個(gè)稅法第七次大修焦點(diǎn)解讀 為什么要進(jìn)行綜合征稅？

• 2018年6月21日 FanTianQing來源：鳳凰資訊 973 61
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  2018-2023年中國區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)狀及投資前景預(yù)測報(bào)告

  在區(qū)塊鏈迅速發(fā)展的背景下，中國順應(yīng)全球化需求，緊跟國際步伐，積極推動(dòng)國內(nèi)區(qū)塊鏈的相關(guān)領(lǐng)域研究、標(biāo)準(zhǔn)化制定以及產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革席卷全球，數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化成為...

本次個(gè)稅法修改采取“綜合與分類相結(jié)合”模式，這是我國個(gè)稅課稅模式的根本性轉(zhuǎn)變和升級，向建立現(xiàn)代個(gè)稅制度邁出了關(guān)鍵性一步。

焦點(diǎn)三

富人能否不再不當(dāng)避稅

值得注意的是，此次《草案》首次增加反避稅條款，針對個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

劉昆就《草案》作說明時(shí)說，《草案》參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

同時(shí)，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

對于首次提出增加反避稅條款的背景，馮俏彬說，主要為了針對高收入、多重收入來源人群的避稅問題。

不過，馮俏彬也提出，不能夠把正常的稅務(wù)籌劃都當(dāng)作避稅或者偷逃稅。

對此，施正文也對記者說，現(xiàn)在的避稅行為是比較嚴(yán)重的，“我覺得這次反避稅治理體系，有利于打擊避稅行為”。

“首先，我國對個(gè)人所得稅一直以來采取代扣代繳為主的間接管理方式，沒有唯一的自然人納稅代碼，沒有自然人數(shù)據(jù)庫，這樣的管理方式不僅不能準(zhǔn)確定位納稅人，不同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息也無法實(shí)現(xiàn)共享；其次，財(cái)產(chǎn)登記制度缺失，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握納稅人(特別是高收入人群)的財(cái)產(chǎn)變動(dòng)情況，無法及時(shí)實(shí)施征管；第三，大量現(xiàn)金交易存在，增加了征管漏洞；第四，第三方協(xié)稅制度不健全，證券、銀行、期貨、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)等沒有法定報(bào)告義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法獲取及時(shí)有效的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)信息以支撐稅務(wù)審核。”在北京從事稅法業(yè)務(wù)的律師曲濤對記者說，正是基于上述原因，目前個(gè)人所得稅反避稅立法有著迫切的需求。

對于目前個(gè)人所得稅避稅的主要形式，曲濤說，主要有改換國籍獲取稅收優(yōu)惠、濫用文件避稅、利用避稅地避稅以及選擇所得類型和稅階避稅等。

雖然在個(gè)人所得稅反避稅立法層面存在不足，但我國近年來也積極參與國際間涉稅信息情報(bào)交換與共享，為反避稅立法奠定了良好的信息基礎(chǔ)。

2015年12月17日，我國簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，2017年9月，中國個(gè)人及其控制的公司在特定的56個(gè)國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至2016年底的信息)將會主動(dòng)呈報(bào)于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)；2018年9月將再增加40個(gè)國家和地區(qū)。

“該協(xié)議的簽署將改變過去依申請?zhí)崞鹎閳?bào)交換的冗長程序，變?yōu)橹鲃?dòng)進(jìn)行的、無需提供具體涉稅理由的情報(bào)交換。這無疑將為我國稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊個(gè)人跨境逃避稅提供極大的便利?！鼻鷿f。

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