個(gè)稅起征點(diǎn)提高 緩解工薪階層壓力對(duì)財(cái)政影響較小

• 2018年6月20日 ZhouXun來源：網(wǎng)易研究局 736 44
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  2018-2024年信用卡刷卡終端機(jī)市場發(fā)展前景分析及供需格局研究預(yù)測報(bào)告

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主要內(nèi)容包括：個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅......

4月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革。主要內(nèi)容包括：個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅;首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除;優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。

一、個(gè)人所得稅法修正將起到積極作用

1、提高個(gè)稅起征點(diǎn)是大勢所趨，對(duì)財(cái)政收入的影響較小

1950年7月政務(wù)院公布《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》列舉了對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，直到1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過并公布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，我國的個(gè)人所得稅制度至此方始建立，個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)置為800元。此后，個(gè)稅起征點(diǎn)經(jīng)歷了三次上調(diào)，2011年提高到目前的3500元，之后7年未做調(diào)整。從歷年個(gè)稅改革和當(dāng)前稅制設(shè)定來看，提高個(gè)稅起征點(diǎn)是大勢所趨。

近幾年個(gè)稅增長較快，2017年全國個(gè)稅收入11966億元，同比增長18.6%;而2013年僅6531億元，五年時(shí)間累計(jì)增長5435億元。個(gè)稅增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于個(gè)人收入增長速度，現(xiàn)行稅制明顯加重了個(gè)人稅負(fù)。早在3年前就對(duì)提高個(gè)稅起征點(diǎn)有過充分討論，今年政府工作報(bào)告中明確提出改革個(gè)人所得稅和提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，現(xiàn)在有望提升到5000元。個(gè)人所得稅是重要的稅收目錄，但個(gè)稅在財(cái)政收入中的比重并不高。2017年我國個(gè)稅占總稅收的比重為8.29%，占財(cái)政收入的比重只有6.93%。上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距，將影響個(gè)稅收入，但對(duì)整體稅收和財(cái)政收入的影響較小，不會(huì)對(duì)財(cái)政收支帶來壓力。

2、緩解工薪階層稅負(fù)壓力，促進(jìn)消費(fèi)增長

在當(dāng)前的稅制下，對(duì)于工薪階層的工資所得最容易進(jìn)行嚴(yán)格征稅。工薪階層稅收負(fù)擔(dān)較重，不僅加重了中產(chǎn)階層負(fù)擔(dān)，還會(huì)影響消費(fèi)支出，導(dǎo)致消費(fèi)動(dòng)力不足，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來負(fù)面影響。根據(jù)相關(guān)資料粗略估算，全國繳納個(gè)人所得的大概2800萬人，占總?cè)丝诘牟坏?%，繳納個(gè)稅的主要是工薪階層，特別是一線城市的中產(chǎn)階層。本次個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元之后，受益的必將是這部分工薪階層。特別是北上廣深等一線和核心二線城市工作的工薪階層，面臨較重的生活壓力，提高個(gè)稅起征點(diǎn)相當(dāng)于增加了這部分工薪階層的收入。

3、首次探索實(shí)行綜合征稅，個(gè)稅改革邁出重要一步

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式，應(yīng)稅所得分為11類，納稅人按照不同類別逐項(xiàng)獨(dú)立納稅，存在嚴(yán)重的不合理性，有的人納稅過重，而有的人納稅不足。草案將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，采用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，能夠避免稅負(fù)過重情況。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，將不同類的稅收目錄相互聯(lián)系起來，也能更好地避免逃稅漏稅現(xiàn)象。草案提高了綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，在納稅前予以扣除。專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，有利于個(gè)人所得稅的公平原則。特別是養(yǎng)孩成本高、房貸壓力大、看病貴等已經(jīng)成為我國居民的重要生活壓力，把這些項(xiàng)目納入個(gè)稅抵扣項(xiàng)，全面考慮個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，將切實(shí)減輕納稅人壓力。

二、個(gè)稅改革仍需進(jìn)一步深入推進(jìn)

我國個(gè)稅體系仍然是以分類所得稅制為主，個(gè)稅結(jié)構(gòu)過于單一。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，個(gè)稅改革已經(jīng)較為滯后，未來還需要進(jìn)一步深入推進(jìn)。個(gè)稅改革的目的是要增強(qiáng)個(gè)稅的均貧富能力，起到“提低、擴(kuò)中、限高”的作用，促進(jìn)中等收入群體的擴(kuò)大，為經(jīng)濟(jì)從投資拉動(dòng)型向消費(fèi)帶動(dòng)型轉(zhuǎn)型。

一是個(gè)稅起征點(diǎn)還有進(jìn)一步提高的空間。過去征收個(gè)稅的對(duì)象主要是工資薪金收入，現(xiàn)在把工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)納入綜合增收，必將擴(kuò)大征稅基礎(chǔ)，不排除加重部分群體個(gè)稅負(fù)擔(dān)的可能。這次草案將個(gè)稅起征點(diǎn)從3500元提高到5000元，有明顯的提升幅度，但還達(dá)不到市場預(yù)期。

從國內(nèi)來看，由于物價(jià)上漲和生活成本上升，目前以5000元制定的綜合征稅的起征點(diǎn)明顯偏低，對(duì)納稅人帶來的負(fù)擔(dān)可能高于2011年以工資薪金3500元為起征點(diǎn)的稅負(fù)。此外，個(gè)稅對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)不大，削減個(gè)稅不會(huì)明顯增加財(cái)政收支壓力，并不應(yīng)該成為制約個(gè)稅改革的約束。

從外部來看，全球都在興起減稅潮，特別是美國減稅力度非常大，個(gè)人扣除額從6000美元提高到12000美元，夫妻聯(lián)合報(bào)稅扣除額從13000美元提高到24000美元，并且把7個(gè)稅率等級(jí)簡化為4個(gè)。因此，目前我國個(gè)稅改革邁出了重要一步，未來還有進(jìn)一步深入的空間。

二是深化綜合所得稅制改革。目前稅制下個(gè)稅結(jié)構(gòu)簡單粗放，主要針對(duì)工薪收入征稅，稅負(fù)承擔(dān)最重的是中等收入者和一、二線城市的工薪階層。本次草案把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅，并增加抵扣項(xiàng)目，是探索綜合所得稅制的重要一步。未來需要進(jìn)一步深化改革，對(duì)納稅人的各種收入的應(yīng)納稅所得進(jìn)行綜合征收，擴(kuò)大各項(xiàng)生活必須支出的抵扣項(xiàng)目和范圍，例如子女生育和撫養(yǎng)、老人贍養(yǎng)、傷殘人員抵免、公益支出等等。

三是研究制定調(diào)節(jié)能力強(qiáng)的各類稅種。為了起到“提低、擴(kuò)中、限高”的目的，僅僅依靠個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)是不夠的。目前的稅制對(duì)于工薪階層的工薪所得最容易進(jìn)行嚴(yán)格征稅，而對(duì)于富人的投資所得、房產(chǎn)增值、遺產(chǎn)獲得、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與等的稅收制度嚴(yán)重缺乏，制度漏損比較大。應(yīng)加快財(cái)稅體制改革，研究制定財(cái)產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等，將我國稅制以間接稅為主逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾苯佣悶橹?。只有全面深化稅制改革，才能切?shí)增強(qiáng)稅收的貧富調(diào)節(jié)能力，并且能在一定程度上彌補(bǔ)個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)和企業(yè)減稅降費(fèi)帶來的財(cái)政收入減少。

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