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《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2018]33號(hào))規(guī)定，從2018年5月1日起增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，且已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人政策解讀
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2018]33號(hào))規(guī)定，從2018年5月1日起增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，且已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
該文一出，對(duì)于原來已經(jīng)登記為一般納稅人但是年銷售額不足500萬元的企業(yè)卻面臨著如何選擇的問題。原來的規(guī)定是，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)50萬，商業(yè)80萬，服務(wù)業(yè)500萬。因此，面臨選擇的主要是工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，服務(wù)業(yè)不存在選擇問題(標(biāo)準(zhǔn)未變)。對(duì)于所有行業(yè)，銷售額不足500萬元，只要會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以登記為一般納稅人登記。因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人與一般納稅人的選擇也不僅僅是原來已經(jīng)登記為一般納稅人的企業(yè)，還應(yīng)包括銷售額不足500萬元的企業(yè)或新辦企業(yè)。
對(duì)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人不能簡(jiǎn)單地說誰稅負(fù)低誰又稅負(fù)高，同時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的問題也不僅僅是稅負(fù)高低的問題，還要綜合考慮客戶需求、供應(yīng)商提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等。
政策解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》的解讀
按照深化增值稅改革后續(xù)工作安排，結(jié)合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號(hào))，針對(duì)政策調(diào)整涉及的征管操作問題，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，現(xiàn)將《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：
一、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件
《公告》第一條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人;二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營(yíng)期尚不滿12個(gè)月或4個(gè)季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)銷售額。
需要明確的是，納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇，符合上述規(guī)定的納稅人，在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人。
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