一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人政策解讀

• 2018年10月31日 GuoMeng來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 輕松財(cái)稅 1064 68
• 繁體

• 

  行業(yè)集中度在不斷提升，不進(jìn)則退。旱冰鞋情報(bào)分析把握有力發(fā)展方向！

  輪滑鞋（Roller skating）俗稱(chēng)旱冰鞋，起源荷蘭，是一種利用特別的輪滑鞋為比賽工具的競(jìng)賽項(xiàng)目，也是一種生活休閑的玩意兒。今日多數(shù)的溜冰者主要都是用直排輪，又稱(chēng)溜溜、66。(直排溜冰愛(ài)好...

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2018]33號(hào))規(guī)定，從2018年5月1日起增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下，且已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二、關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)登記的辦理程序

轉(zhuǎn)登記的程序由納稅人發(fā)起。《公告》第二條規(guī)定，納稅人應(yīng)正確、完整填寫(xiě)本公告所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證件(根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批涉稅事項(xiàng)和報(bào)送資料的通知》(稅總函〔2017〕403號(hào))的有關(guān)規(guī)定，已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無(wú)需提供稅務(wù)登記證件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)相關(guān)信息，符合條件的當(dāng)即完成轉(zhuǎn)登記;如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人不符合相關(guān)條件，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

三、關(guān)于轉(zhuǎn)登記前后計(jì)稅方法的銜接

《公告》第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)登記后，自轉(zhuǎn)登記下期起(按季申報(bào)納稅人自下一季度開(kāi)始;按月申報(bào)納稅人自下月開(kāi)始)，按照小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;轉(zhuǎn)登記當(dāng)期，仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。

四、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣或留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

《公告》第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，暫掛賬處理，統(tǒng)一計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中核算。尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)：

(一)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符;經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》;經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

(二)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》;經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

五、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷(xiāo)售和購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的處理

轉(zhuǎn)登記納稅人作為一般納稅人經(jīng)營(yíng)期間的銷(xiāo)售或者購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行調(diào)整。因此《公告》第五條規(guī)定，納稅人發(fā)生上述情形的，應(yīng)調(diào)整一般納稅人期間最后一期銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

(一)調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

(二)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。

延伸閱讀

推薦閱讀

猜您喜歡