炒作“死亡稅率”的人選擇性忽視了中國營商環(huán)境提升的大背景，只盯著世行報(bào)告的一個(gè)小章節(jié)。
　　

　　世界銀行發(fā)布的中國總稅率近期引發(fā)爭議。這一數(shù)據(jù)計(jì)算指標(biāo)有哪些？怎么個(gè)算法？橫向可比性如何？業(yè)界甚至世行內(nèi)部都認(rèn)為有值得商榷之處。
　　
　　首先應(yīng)該了解的是，“中國總稅率為68％”出自《2017年全球營商環(huán)境報(bào)告》。這份報(bào)告以2015年各經(jīng)濟(jì)體的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，由世行主導(dǎo)、普華永道會計(jì)師事務(wù)所參與。記者近日聯(lián)系普華永道，被告知“關(guān)于這份報(bào)告，我們公司是不接受任何采訪的”。
　　
　　世行方面，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)納稅報(bào)告的喬安娜·納斯?fàn)栐诮o新華社記者的郵件中說，報(bào)告團(tuán)隊(duì)以“假定情形”為基礎(chǔ)，在主要城市中設(shè)定一兩家中等規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)，綜合銷售利潤率、員工結(jié)構(gòu)和工資水平、固定資產(chǎn)處置行為等因素進(jìn)行測算。
　　
　　簡言之，總稅率等于企業(yè)納稅額加強(qiáng)制性派款等支出除以商業(yè)利潤，其中納稅額不包括由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅和不影響利潤的增值稅，強(qiáng)制性派款在中國指五險(xiǎn)一金，商業(yè)利潤指企業(yè)繳納所有稅款前的凈利潤，并非企業(yè)財(cái)務(wù)上的所得稅前利潤。
　　
　　只是，在一些財(cái)稅專家看來，這種標(biāo)準(zhǔn)和算法的合理性值得商榷。其一，總稅率并非依據(jù)真實(shí)企業(yè)數(shù)據(jù)分析得出，而是在模擬情形下進(jìn)行測算，其科學(xué)性和客觀性不一定能保證；其二，總稅率以商業(yè)利潤為分母測算，而通行做法是以銷售收入為分母。
　　
　　此外，各經(jīng)濟(jì)體稅制和社保體系差異較大，橫向可比性受多重因素影響。這一點(diǎn)在世行中國局首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李偉喬處得到印證。他說，如果要跟其他國家橫向比較，必須看到的是，中國企業(yè)社保支出占商業(yè)利潤的比重就超過48％，原因是這部分支出幾乎全部由雇主承擔(dān)。而在美國，按規(guī)定，只有一半的社保支出由雇主承擔(dān)。
　　
　　“這就是營商環(huán)境報(bào)告中稅負(fù)指標(biāo)的國家間可比性可能受限的一個(gè)原因?！崩顐烫寡?，如果我們僅看企業(yè)所得稅的話，中國企業(yè)的負(fù)擔(dān)比美國小多了。
　　
　　納斯?fàn)栆苍卩]件中說，總稅率只是營商環(huán)境報(bào)告的一部分，是綜合評價(jià)各經(jīng)濟(jì)體營商環(huán)境的指標(biāo)之一。整體而言，中國的營商環(huán)境位列全球第78位，較上年度提升了6位。
　　
　　可見，總稅率本身科學(xué)與否暫且不談，有一點(diǎn)已經(jīng)明確，即炒作“死亡稅率”的人選擇性忽視了中國營商環(huán)境提升的大背景，只盯著世行報(bào)告的一個(gè)小章節(jié)，令人遺憾。
　　
　　相關(guān)報(bào)道：
　　
　　樓繼偉：世行總稅率“意義不大”營改增減稅超預(yù)期
　　
　　中國企業(yè)面臨“死亡稅率”、民間資本“加速外逃”、世界銀行測算中國總稅率達(dá)68%……針對近期企業(yè)稅負(fù)熱點(diǎn)話題，新華社記者近日獨(dú)家專訪財(cái)政部前部長、全國社?；鹄硎聲硎麻L樓繼偉。
　　
　　“曹德旺跑路并非普遍現(xiàn)象”“營改增減稅力度超出當(dāng)初預(yù)估”“稅負(fù)比較，關(guān)鍵看宏觀稅負(fù)”……一個(gè)多小時(shí)的采訪，這位中國20多年財(cái)稅體制改革的重要見證者，以其專業(yè)視角回應(yīng)社會關(guān)切。
　　
　　曹德旺“跑路”屬個(gè)例不宜過分解讀
　　
　　風(fēng)起于青萍之末。汽車玻璃行業(yè)巨頭曹德旺一番赴美投資言論，讓“中國稅負(fù)重不重”這個(gè)老話題再度炒熱。
　　
　　樓繼偉認(rèn)為，討論所謂“曹德旺跑了”一事，首先要看到他所涉行業(yè)的特殊性。汽車玻璃制造業(yè)不適合長距離遠(yuǎn)洋運(yùn)輸，到銷售目的地投資是出于客觀需要。就該行業(yè)生產(chǎn)要素成本而言，美國的確有優(yōu)勢，電力、天然氣等能源成本低，制造業(yè)土地價(jià)格低，運(yùn)輸成本也不高。
　　
　　從稅負(fù)成本看，美國企業(yè)所得稅稅率為35%，中國稅率是25%。對于有觀點(diǎn)質(zhì)疑中國征收增值稅而美國沒有，樓繼偉認(rèn)為中美稅制結(jié)構(gòu)不同，對應(yīng)中國增值稅，美國實(shí)際要征收銷售稅，不過稅負(fù)不反映在汽車玻璃生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值上，而是落在汽車整車銷售環(huán)節(jié)，因此不能脫離兩國稅制特點(diǎn)看問題。
　　
　　樓繼偉認(rèn)為，曹德旺“跑路”事件屬于個(gè)案，并非普遍現(xiàn)象。“要看到，曹德旺并沒有把自己全部的玻璃制造都搬到美國，大量業(yè)務(wù)還在國內(nèi)。中國國內(nèi)市場潛力依然巨大。”
　　
　　不過，樓繼偉也坦承，中美企業(yè)負(fù)擔(dān)是有差距的，包括“五險(xiǎn)一金”，美國大公司在稅優(yōu)安排下普遍都為員工提供商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)作為非工資福利，雖然不是強(qiáng)制，但這塊沒有納入社保成本。
　　
　　他指出，為降低企業(yè)社保負(fù)擔(dān)，2016年我國階段性降低了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率。未來按照十八屆三中全會要求劃轉(zhuǎn)部分國有資本補(bǔ)充社?；鸷?，我國就有條件進(jìn)一步降低目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率。另外從現(xiàn)實(shí)情況看，因激勵約束機(jī)制不足和監(jiān)管不夠，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)等費(fèi)率要低于名義水平，實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)基也比規(guī)定的小。
　　
　　此外，他強(qiáng)調(diào)，中國的確存在土地成本高、勞動力成本優(yōu)勢趨弱、利率較高、企業(yè)利潤率下降等客觀問題，“企業(yè)家們的擔(dān)心，正是下一步降成本要努力的方向”。
　　
　　世行總稅率“意義不大”比較稅負(fù)關(guān)鍵看“宏觀稅負(fù)”
　　
　　不久前，世界銀行和普華永道會計(jì)師事務(wù)所發(fā)布關(guān)于全球企業(yè)稅負(fù)情況報(bào)告稱，2016年所有國家(地區(qū))平均總稅率為40.6%，而中國總稅率為68%，位列世界第12。
　　
　　世行68%的總稅率是怎樣計(jì)算出來的？據(jù)該報(bào)告數(shù)據(jù)采集人之一、普華永道中國稅收政策服務(wù)合伙人梅杞成介紹，指數(shù)所依據(jù)的并非各經(jīng)濟(jì)體的宏觀數(shù)據(jù)，而是由世行工作組提供一個(gè)模擬的從事傳統(tǒng)人工密集制造業(yè)的中型企業(yè)，根據(jù)各經(jīng)濟(jì)體的稅種稅率推算出企業(yè)總稅負(fù)(不包括個(gè)人負(fù)擔(dān)稅負(fù))。
　　
　　此外，世行的總稅率分子由企業(yè)稅、勞動力稅費(fèi)、其他稅費(fèi)三部分組成，不包括流轉(zhuǎn)稅。其中企業(yè)稅在中國指企業(yè)所得稅和土地增值稅，因美國沒有土地增值稅，主要指企業(yè)所得稅。勞動力稅費(fèi)指的是養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療等社會保障費(fèi)用。而其他稅費(fèi)僅指房產(chǎn)稅等一些小稅種。
　　
　　“由于各經(jīng)濟(jì)體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段、稅收制度傾向(例如側(cè)重企業(yè)稅還是個(gè)人稅)等因素往往存在較大差異，所得出的指數(shù)和排名只能反映各經(jīng)濟(jì)體稅負(fù)的某一方面，未必代表各經(jīng)濟(jì)體的全面情況?！泵疯匠煞Q。
　　
　　“世行測算的總稅率屬于微觀稅負(fù)分析，其指標(biāo)范圍和數(shù)據(jù)的選取與通行算法差異較大，用這一指標(biāo)作國與國之間橫向稅負(fù)比較意義不大?！睒抢^偉說。
　　
　　“比較稅負(fù)，關(guān)鍵看宏觀稅負(fù)，即總收入與名義GDP的比值。”樓繼偉說，如果不包括國有土地使用權(quán)出讓收入，2014、2015年我國宏觀稅負(fù)均為29%左右，如果計(jì)入國有土地出讓凈收益，宏觀稅負(fù)分別為30.2%和29.8%?！皬膰H比較來看，無論哪個(gè)口徑，我國宏觀稅負(fù)都低于世界平均水平。”
　　
　　營改增減稅規(guī)模超預(yù)期多原因?qū)е聜€(gè)別稅負(fù)增
　　
　　作為2016年5月1日全面推開的營改增試點(diǎn)政策設(shè)計(jì)者，樓繼偉透露，當(dāng)初預(yù)估綜合所有減稅因素的減稅規(guī)模為5000億元，如今官方數(shù)據(jù)顯示減稅力度超過5000億元，超出預(yù)期。
　　
　　分析減稅原理，他指出，盡管增值稅17%的最高稅率沒動，但改革使得可抵扣項(xiàng)增加，稅基變小，實(shí)際上就是降稅。再加上不動產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅力度更大?！耙虼?016年減稅超5000億元是實(shí)實(shí)在在的，比當(dāng)初預(yù)估的減稅規(guī)模還大?！?br />　　
　　樓繼偉認(rèn)為，相比營業(yè)稅，增值稅沒有重復(fù)計(jì)稅，更顯公平，有利于專業(yè)化分工和各行業(yè)平衡發(fā)展，特別是服務(wù)業(yè)發(fā)展，提高專業(yè)化效率。
　　
　　而對于部分企業(yè)稅負(fù)“不降反增”，樓繼偉認(rèn)為原因很多，例如營改增后上游企業(yè)提供的可抵扣項(xiàng)不足，抵扣鏈條建立起來，漏稅空間減少等，其他方面如制度性交易成本高也是一大困擾難題?！爸醒胝ν七M(jìn)簡政放權(quán)，大力降稅清費(fèi)并深化改革，這方面成效顯著，同時(shí)也還有很多文章可做。”
　　
　　增強(qiáng)公眾納稅意識預(yù)算公開透明是關(guān)鍵
　　
　　有關(guān)稅負(fù)話題的爭議背后，如何增強(qiáng)公眾納稅意識問題備受關(guān)注。
　　
　　“納稅意識不足的背后，與預(yù)決算公開不夠、百姓心里不踏實(shí)有關(guān)?！睒抢^偉說，“預(yù)決算公開后知道錢是怎么花的，花的對不對，百姓自然愿意納稅。預(yù)算改革首要就是公開透明，公開是一般，不公開是例外，各級都應(yīng)如此。”
　　
　　他補(bǔ)充道，除了加大公開力度，相關(guān)部門還要著力做到預(yù)算公開后至少讓專家能看得懂、能夠提出質(zhì)詢，只有監(jiān)督好政府花錢才能增強(qiáng)納稅意識，繼而提升自覺繳稅的社會風(fēng)氣。
　　
　　當(dāng)前財(cái)政收支矛盾凸顯，樓繼偉認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，我國財(cái)政收入彈性上不去，政府勒緊腰帶過“緊日子”、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)提升花錢效率顯得尤為重要且大有可為。