專家詳解個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策 “首套房”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

• 2018年12月24日 FanTianQing來源：新浪新聞、網(wǎng)易財(cái)經(jīng) 378 18
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專家詳解個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策。

繼10月1日率先釋放“起征點(diǎn)上調(diào)”減稅紅利后，備受關(guān)注的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》22日正式亮相，標(biāo)志著我國綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革邁出關(guān)鍵一步，釋放出更加惠民的積極信號。

子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人——關(guān)系億萬百姓的6項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策究竟怎么扣？扣多少？納稅人能減多少稅？記者采訪部分權(quán)威專家詳細(xì)解讀。

子女教育

每月千元定額扣除 新增技工教育

兒女上學(xué)，父母減負(fù)。暫行辦法規(guī)定，納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡注意到，與先前發(fā)布的征求意見稿相比，暫行辦法在學(xué)歷教育具體囊括的高中階段教育欄下，追加列入了“技工教育”一項(xiàng)。

“這樣一來，從小學(xué)、初中，到普通高中、中等職業(yè)、技工教育，再到大專、本科、碩士研究生、博士研究生，學(xué)歷教育的各個(gè)階段和類型都覆蓋到了?！彼f，“這傳遞出，無論接受什么樣的教育，國家都一視同仁來對待?！?/p>

此外，暫行辦法規(guī)定，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可按每人每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

繼續(xù)教育

每月400元或當(dāng)年3600元定額扣除

同一學(xué)歷扣除期限不超4年

根據(jù)暫行辦法規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

不過，減稅優(yōu)惠并非“無限期”。辦法規(guī)定，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。專家認(rèn)為，這既能滿足大部分的繼續(xù)教育需要，也能一定程度上避免被鉆空子。

對非學(xué)歷繼續(xù)教育而言，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可按3600元定額扣除。納稅人要注意留存相關(guān)證書等資料以備檢查。

大病醫(yī)療

限額增至8萬元 家屬生病納入考慮

暫行辦法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。此前的征求意見稿中，限額為60000元。

與征求意見稿相比，最受關(guān)注的是扣除方式的變化。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可以選擇由父母一方扣除。

“這一點(diǎn)非常暖心，也非常有必要。”劉怡說，如果納稅人得了大病，通常收入水平會下降，可能達(dá)不到扣稅標(biāo)準(zhǔn)，享受不到相關(guān)扣除政策。允許配偶扣除，可以有效減輕納稅人所在家庭的負(fù)擔(dān)。

首套房貸

每月千元定額扣除 最長20年

房貸較重，個(gè)稅來減。暫行辦法規(guī)定,本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長可達(dá)20年。

值得關(guān)注的是,暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義，即購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不變。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套房貸要如何扣除？暫行辦法明確:其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，相較于征求意見稿，暫行辦法對于房貸利息扣除中的一些概念和情形進(jìn)行了更為清晰的定義，規(guī)定更為細(xì)致，便于執(zhí)行和操作。

住房租金

每月定額分三檔 扣除800元到1500元不等

房貸可抵，房租亦可。根據(jù)暫行辦法,納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

——直轄市、省會(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

——除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；

——市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

細(xì)心的人會發(fā)現(xiàn)，大城市的扣除標(biāo)準(zhǔn)較征求意見稿有了上調(diào)。張斌表示,暫行辦法吸納了征求意見時(shí)關(guān)于租金扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低的建議，適當(dāng)提高了第一、二檔城市房租扣除標(biāo)準(zhǔn)，其中第一檔城市扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1200元提高至1500元,第二檔城市由每月1000元提高至1100元。

對于已婚人士來說，租金最終可否扣除取決于自己“另一半”的情況。根據(jù)暫行辦法,配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

此外，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

贍養(yǎng)老人

每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

可與兄弟姐妹分?jǐn)?/p>

根據(jù)暫行辦法,納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,獨(dú)生子女可按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨(dú)生子女可由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

需要注意的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

給您算筆賬

萬元收入個(gè)稅極少 月入兩萬元減稅超七成

6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的增加，對納稅人而言意味著個(gè)稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低。即便每個(gè)人的具體扣除水平有差異，但正如此前國務(wù)院常務(wù)會議所言，可以肯定的是,增加專項(xiàng)附加扣除后總的扣除水平將明顯高于5000元,從而進(jìn)一步為百姓減負(fù)。

按照新規(guī)，記者算了筆賬：假設(shè)李某在北京工作、為獨(dú)生子女、有一個(gè)孩子正在上小學(xué)、父母已滿60歲、在北京沒有購買住房、租房居住、正在攻讀在職研究生學(xué)歷，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

假設(shè)李某月工資2萬元，在不考慮“三險(xiǎn)一金”情況下,今年10月1日個(gè)稅改革前按每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,每月應(yīng)繳納個(gè)稅3120元；10月1日以后取得工資,按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算,應(yīng)繳納個(gè)稅1590元,稅負(fù)水平降低近50%。

在此基礎(chǔ)上,2019年1月1日后取得工資,李某享受專項(xiàng)附加扣除后,其中子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元,繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元,住房租金專項(xiàng)附加扣除1500元,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元,共計(jì)扣除4900元。

如此計(jì)算，李某每月應(yīng)繳納的稅款降為800元,比今年10月1日后的1590元個(gè)稅又減少790元,稅負(fù)下降49.7%;比今年10月1日個(gè)稅改革前應(yīng)繳納的3120元個(gè)稅少繳2320元,稅負(fù)水平降低74.4%。

由此推算，假設(shè)在上述同樣家庭及自身情況下，李某月工資為1萬元及以下，那么2019年1月1日后取得工資,享受專項(xiàng)附加扣除后,李某應(yīng)繳納個(gè)稅幾乎為零。

相關(guān)問題解答：

1、專項(xiàng)附加扣除都有哪幾種辦理途徑？

答：專項(xiàng)附加扣除既可以在日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理，員工也可以在次年3月1日至6月30日自行“匯算清繳”申報(bào)辦理。

2、首個(gè)月辦理扣除時(shí)員工應(yīng)該注意什么？

答：首次享受時(shí)，員工填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》給任職單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，為員工辦理專項(xiàng)附加扣除。

3、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除都可以每月辦理嗎？

答：不是。子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金五項(xiàng)，員工可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。但在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策不包括大病醫(yī)療扣除，大病醫(yī)療扣除需要來年自行進(jìn)行“匯算清繳”。

4、員工沒能及時(shí)將扣除信息提交給單位，可不可以下個(gè)月補(bǔ)報(bào)？

答：單位根據(jù)員工提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響員工享受專項(xiàng)附加扣除。如員工A在2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息，則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個(gè)月）。

5、如果一年內(nèi)都沒來得及將扣除信息上報(bào)單位怎么辦？

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，員工如果沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，員工可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。

6、還有什么情況需要來年自己辦理“匯算清繳”？

答：比如，員工不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的，或者沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，又或者有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目，都可以轉(zhuǎn)年自己辦理“匯算清繳”。

7、申報(bào)專項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除后，要保留什么材料供稅務(wù)機(jī)關(guān)備查？

答：子女教育：境內(nèi)接受教育不需要特別留存資料，境外接受教育，需保留境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。繼續(xù)教育：職業(yè)資格繼續(xù)教育需保留技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等。住房貸款利息：需保留住房貸款合同貸款還款支出憑證等。住房租金：住房租賃合同或協(xié)議等。贍養(yǎng)老人：只有非獨(dú)生子女采取約定或指定分?jǐn)偪鄢~度時(shí)，需留存分?jǐn)倕f(xié)議。

8:、大病醫(yī)療可以扣除哪部分醫(yī)藥費(fèi)？

答：扣除內(nèi)容是醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。具體來說，是每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，且不超過80000元的部分。

9、大病醫(yī)療扣除需要保留那些單據(jù)？

答：需保留患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。

10、大病醫(yī)療的申報(bào)時(shí)間是什么時(shí)候？

答：大病醫(yī)療需特別注意。因大病醫(yī)療額度是在辦理年度匯算清繳時(shí)扣除，所以新稅法實(shí)施首年（即2019年）發(fā)生的大病醫(yī)療支出，員工要在2020年才能辦理。

11、填報(bào)個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息都有哪些方式？

答：個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息的填報(bào)途徑共有三種：紙制表格、電子表格和遠(yuǎn)程辦稅端口（包括APP與WEB）。

12、紙質(zhì)表格從哪拿？

答：紙制表格的獲取途徑有三種：第一，就近到任何一個(gè)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已印制好的信息表格。第二，到單位負(fù)責(zé)辦理專項(xiàng)附加扣除的部門領(lǐng)取。第三，登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版并自行打印。

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