近期，證監(jiān)會(huì)查處了一起上市公司跨境財(cái)務(wù)造假案，這家公司不僅將建材自買自賣，假冒跨國生意。而且還想乘著“一帶一路”的東風(fēng)，把假生意做到巴基斯坦，但經(jīng)過監(jiān)管機(jī)構(gòu)跨境調(diào)查，參與巴基斯坦的項(xiàng)目完全子虛烏有，公司在年報(bào)中撒下彌天大謊。

雅百特2015年8月成功 “借殼上市”，當(dāng)年年報(bào)顯示，雅百特在與巴基斯坦木爾坦市開展的城市快速公交專線項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入超過2億元，占年度銷售總額21.8%。這么大單的跨國生意，讓雅百特的年報(bào)“閃閃發(fā)亮”。不過，調(diào)查人員卻發(fā)現(xiàn)，這筆收入有問題。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：從資金鏈來講，經(jīng)過我們的調(diào)查，雅百特的回款主要來源于雅百特本身控制的公司，還有其他的一些中國境內(nèi)的公司，根本就不是那個(gè)巴基斯坦方面轉(zhuǎn)錢的。

據(jù)了解，巴基斯坦木爾坦項(xiàng)目業(yè)主方為木爾坦發(fā)展署，建設(shè)城市快速公交線，總投資超過3.5億美元。不過，木爾坦發(fā)展署根本沒有和雅百特合作，年報(bào)所說的收入完全是子虛烏有。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：調(diào)查發(fā)現(xiàn)雅百特根本就沒有參與這個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)，它是找了海外的一個(gè)公司偽造了一個(gè)虛假的工程建設(shè)合同，但是這個(gè)合同根本就沒有履行。

為了圓謊，雅百特還自導(dǎo)自演了一場將建材出口到巴基斯坦的“好戲”。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：雅百特在建造這個(gè)工程的過程中，向海外出口了一批建筑材料，他們公司聲稱這批建筑材料就是用于這個(gè)巴基斯坦木爾坦公交車站的建設(shè)。但是經(jīng)過我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些建筑材料實(shí)際上是沒有運(yùn)送到巴基斯坦，又通過第三方的公司把這些材料進(jìn)口回來，以這種方式達(dá)到了一種虛構(gòu)海外工程在施工的假象。

證監(jiān)會(huì)曾經(jīng)要求公司及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)前往木爾坦核實(shí)該項(xiàng)目，但雅百特相關(guān)人員根本沒去過巴基斯坦木爾坦市，施工現(xiàn)場的照片都是假的。

左右倒手 雅百特73%利潤造假

年報(bào)中最大的一筆收益竟然造假，雅百特公司膽子的確不小。不過，調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，除了假冒這筆跨國大單，雅百特還有更加離奇的謊言。

2015年，雅百特以虛假采購的方式將資金轉(zhuǎn)入其控制的上海遠(yuǎn)盼、上海煊益等關(guān)聯(lián)公司，再通過上海桂良、上海久仁等客戶將資金以銷售款名義轉(zhuǎn)回，構(gòu)建資金循環(huán)，偽造“真實(shí)”的資金流。

同年，雅百特與境外公司偽造虛假的建筑材料出口合同，將報(bào)關(guān)出口至安哥拉的貨物運(yùn)送至香港，然后再由其控制的關(guān)聯(lián)公司將貨物進(jìn)口回中國。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：他把錢從境內(nèi)的公司以國際貿(mào)易的形式將錢轉(zhuǎn)到海關(guān)，然后又以進(jìn)口的方式又把那個(gè)錢從海關(guān)轉(zhuǎn)回中國，以這種方式來偽造一個(gè)真實(shí)的資金。

經(jīng)確認(rèn)，雅百特于2015至2016年9月通過虛構(gòu)海外工程項(xiàng)目、虛構(gòu)國際貿(mào)易和國內(nèi)貿(mào)易等手段，累計(jì)虛增營業(yè)收入約5.8億元，虛增利潤近2.6億元，其中2015年虛增利潤占當(dāng)期利潤總額約73%。

獨(dú)家曝光10億元假賬出自20平米店鋪

2015年，雅百特73%的盈利都是假的，雅百特千辛萬苦偽造業(yè)績，究竟是為什么呢？

據(jù)了解，雅百特肆意造假，和業(yè)績對(duì)賭有關(guān)。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：首先是為了完成業(yè)績承諾，虛增收入，這是他的目的。因?yàn)樗麑?duì)2015年、2016年、2017年的業(yè)績做了承諾，必須要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，否則他要用股份進(jìn)行賠償。

調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，雅百特造假成本極低，動(dòng)輒數(shù)億元的走賬，竟然都是在上海一間20平米的小屋內(nèi)完成?；槿藛T調(diào)查時(shí)候看到，這間店鋪里只有一位會(huì)計(jì)和一位不懂會(huì)計(jì)的助理，卻操辦著雅百特6家主要供應(yīng)商和4家走賬公司的資金流轉(zhuǎn)。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：這6大供應(yīng)商和4家走賬公司的財(cái)務(wù)人員只有一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理何某，然后他還有一個(gè)助手，助手也不是財(cái)務(wù)人員，不是太懂會(huì)計(jì)，但是2015年的資金流量已經(jīng)達(dá)到了近10個(gè)億。

雅百特為了造假，動(dòng)用了7個(gè)國家和地區(qū)的50多個(gè)公司走賬，超過了100多個(gè)銀行帳戶進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，而且經(jīng)常通過銀行票據(jù)和第三方支付劃轉(zhuǎn)，渠道復(fù)雜?；槿藛T為了核實(shí)這些賬戶信息，幾乎走遍了上海各大銀行。

抗拒調(diào)查 嫌疑人“狂飆”演技

隨著案件一步步明晰，調(diào)查人員開始對(duì)雅百特相關(guān)人員進(jìn)行詢問，卻遇到了意想不到的事情。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：當(dāng)時(shí)我們在調(diào)查雅百特的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)了很多它的走賬公司和供應(yīng)商都是空殼公司，所以我們要求雅百特向證監(jiān)會(huì)提供供應(yīng)商的聯(lián)系方式，雅百特一直是在推托。在我們的多次催促下，他們就給了我們一家叫做熠循新能源的實(shí)際控制的韓某的聯(lián)系方式。

調(diào)查人員隨即向韓某了解熠循新能源的業(yè)務(wù)開展情況。接觸發(fā)現(xiàn)，韓某實(shí)際是雅百特為“忽悠”調(diào)查人員、拖延時(shí)間而安放的一顆“煙霧彈”。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：在我們一步步逼問的情況下，他就是沒法把這個(gè)謊圓過去，后面就跟我們拍桌子，說那個(gè)熠循新能源的業(yè)務(wù)是他的隱私，中國證監(jiān)會(huì)沒權(quán)調(diào)查他。

穿過煙霧彈，調(diào)查人員終于發(fā)現(xiàn)了案件的核心人員。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：我們的人員正在調(diào)查取證的時(shí)候，突然來了一個(gè)皮膚黝黑的男子，他看到我們在電腦中調(diào)取那個(gè)文件，他立馬就去把那個(gè)店鋪的電閘給關(guān)了，他跟我們說，這是他們的隱私，我們證監(jiān)會(huì)無權(quán)調(diào)取。然后后面我們經(jīng)過詢問才發(fā)現(xiàn)，他是那個(gè)參與造假的李某。

李某是一個(gè)關(guān)鍵角色。李某在雅百特內(nèi)部通訊錄上為雅百特副總裁、大客戶事業(yè)部總裁，對(duì)外以雅百特員工身份開展業(yè)務(wù)，但實(shí)際上與雅百特不具有正式勞動(dòng)合同關(guān)系。同時(shí)，他卻是上海煊益等7家雅百特供應(yīng)商的控制人。透過李某對(duì)雅百特上下游公司的操控，調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)雅百特和這些公司虛構(gòu)的各種貿(mào)易層層嵌套、極為復(fù)雜。

境外協(xié)查 開創(chuàng)監(jiān)管新效率

雅百特為規(guī)避調(diào)查，造假業(yè)績多選在國外，本以為肆意撒謊，證監(jiān)會(huì)的手伸不到那么遠(yuǎn)，但他們沒想到，證監(jiān)會(huì)運(yùn)用了跨境協(xié)查這個(gè)大招兒。

因?yàn)檠虐偬卦旒偕婕暗氖强缇迟Q(mào)易，涉及巴基斯坦、新加坡、美國等多地，接到中國證監(jiān)會(huì)的請求，當(dāng)?shù)刈C監(jiān)會(huì)給予有力協(xié)助，一個(gè)月內(nèi)就掌握了核心證據(jù)，使得案件進(jìn)程效率大增，效果顯著。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員：項(xiàng)目的施工地點(diǎn)，履約的地點(diǎn)都在境外，雅百特可能考慮到中國證監(jiān)會(huì)可能沒有這個(gè)調(diào)查的力度可以前往巴基斯坦去調(diào)查。但是，因?yàn)槲覀冎袊C監(jiān)會(huì)近年和全球60多個(gè)主要國家和地區(qū)的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)都簽有備忘錄，我們可以通過國際協(xié)查尋求這些監(jiān)管機(jī)構(gòu)的幫助。

多管齊下 證監(jiān)會(huì)打假進(jìn)行中

據(jù)了解，雅百特造假案是證監(jiān)會(huì)2017年專項(xiàng)執(zhí)法行動(dòng)的第一批案件，劍指市場深惡痛絕的上市公司財(cái)務(wù)造假。這類案件呈現(xiàn)出造假規(guī)模大、造假手法隱蔽、系統(tǒng)性造假、跨境趨勢明顯、反調(diào)查手段多等特點(diǎn)，市場危害極大。

雅百特財(cái)務(wù)造假案是繼首例滬港通跨境操縱案件——唐漢博操縱市場案后，證監(jiān)會(huì)查處的又一例跨境違法案件。去年年底，依托滬港通證券執(zhí)法合作機(jī)制，成功查破唐漢博案，保障兩地資本市場互聯(lián)互通平穩(wěn)順利推進(jìn)。

證監(jiān)會(huì)表示，將進(jìn)一步加強(qiáng)與公安司法機(jī)關(guān)的刑事執(zhí)法協(xié)作；繼續(xù)強(qiáng)化交易所一線監(jiān)管職能，持續(xù)嚴(yán)厲查處上市公司財(cái)務(wù)造假行為，一經(jīng)查實(shí)，一律徹查嚴(yán)處。