跨境電商零售進(jìn)口稅收新政對(duì)個(gè)人購(gòu)物繳稅的影響

• 2019年2月22日 ChenJunYi來(lái)源：今日頭條 1244 81
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對(duì)個(gè)人購(gòu)物稅收政策進(jìn)行了調(diào)整，無(wú)疑對(duì)個(gè)人購(gòu)買電商進(jìn)口商品繳稅帶來(lái)一定的影響。這一模式與通常所說(shuō)的海購(gòu)、海掏或者代購(gòu)并不是完全相同的事，只能說(shuō)存在某種方面的交叉。

近年來(lái)，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)模式得到追捧，特別是在“雙十一”等“全球買”民間購(gòu)物節(jié)的推動(dòng)下，已經(jīng)存在一種廣被采用的商業(yè)模式。個(gè)人除了直接郵遞和旅游攜帶境外物品進(jìn)境外，通過(guò)跨境零售進(jìn)口電子商務(wù)企業(yè)購(gòu)買海外商品成為較多采用的模式。個(gè)人向跨境電商企業(yè)購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人購(gòu)物)，按個(gè)人自用進(jìn)境物品監(jiān)管。近日出臺(tái)的《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào))(以下簡(jiǎn)稱新政)對(duì)個(gè)人購(gòu)物稅收政策進(jìn)行了調(diào)整，無(wú)疑對(duì)個(gè)人購(gòu)買電商進(jìn)口商品繳稅帶來(lái)一定的影響。這一模式與通常所說(shuō)的海購(gòu)、海掏或者代購(gòu)并不是完全相同的事，只能說(shuō)存在某種方面的交叉。

一是注意單次購(gòu)買限值，合理選擇進(jìn)口方式

根據(jù)新政，自2019年1月1日起對(duì)個(gè)人購(gòu)物單次交易限值由2000元提高至5000元。在單次購(gòu)物限值之內(nèi)的，按照完稅價(jià)格(實(shí)際交易價(jià)格，包括商品零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))進(jìn)行計(jì)稅，實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收的稅收優(yōu)惠政策。這將使消費(fèi)者可以在單次購(gòu)物中購(gòu)買商品時(shí)可以選購(gòu)更多的商品，減少購(gòu)物的頻次。同時(shí)規(guī)定，對(duì)于單次僅購(gòu)買一件完稅價(jià)格在5000元到26000元之間的商品時(shí)，雖然仍然可以通過(guò)跨境電商零售渠道進(jìn)口(與一般貿(mào)易相比，主要區(qū)別在于監(jiān)管方式不同，更易于通關(guān)放行)，但需按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅(即，稅收上與一般貿(mào)易同等對(duì)待)，并計(jì)入年度交易總額(這是不利的方面，占據(jù)了年度額度，如果是以一般貿(mào)易或者其他方式進(jìn)口，則不會(huì)占據(jù)額度，可以在其他批次中繼續(xù)享受，對(duì)于持續(xù)購(gòu)物的人需要考慮這一影響)。因此，消費(fèi)者在購(gòu)買進(jìn)口商品時(shí)需要進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，對(duì)于一件商品完稅價(jià)格超過(guò)5000元的，建議直接通過(guò)一般貿(mào)易渠道進(jìn)口，以免占用有限的個(gè)人購(gòu)物可以享受的稅收優(yōu)惠額度。

二是注意年度購(gòu)買限值，合理分解購(gòu)買商品

新政將享受稅收優(yōu)惠政策的年度交易限值由每人每年2萬(wàn)元提高至2.6萬(wàn)元，超過(guò)年度交易限值的，則按一般貿(mào)易管理。同時(shí)，《關(guān)于調(diào)整跨境電商零售進(jìn)口商品清單的公告》(2018年第157號(hào))發(fā)布了“跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單(2018版)”，增加了日常消費(fèi)需求旺盛的葡萄汽酒、麥芽釀造的啤酒、健身器材等63個(gè)稅目商品，調(diào)整后的清單共1321個(gè)稅目，個(gè)人將可以購(gòu)買更多品種的優(yōu)惠商品。因此，為了最大限度地利用好優(yōu)惠政策，建議作好年度規(guī)劃，從單次、年度和單價(jià)三個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮。建議在年度限值內(nèi)通過(guò)跨境電商購(gòu)買，超過(guò)限值的，可以考慮通過(guò)個(gè)人郵遞物品進(jìn)境等方式購(gòu)買。當(dāng)然，單純從稅收角度看，以個(gè)人郵遞物品進(jìn)境在多數(shù)日常消費(fèi)品上的進(jìn)口稅收是相對(duì)比較劃算的，但存在一些購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)。

三是注意及時(shí)辦理退貨，關(guān)注個(gè)人限值查詢

購(gòu)買商品不符合自己訂貨的要求，給予退貨也是比較常見(jiàn)的事。退貨可以調(diào)整個(gè)人年度限值。消費(fèi)者需要注意退貨的時(shí)限規(guī)定，退回的商品應(yīng)當(dāng)在海關(guān)放行之日起30日內(nèi)原狀運(yùn)抵原監(jiān)管場(chǎng)所，相應(yīng)稅款不予征收，并調(diào)整個(gè)人年度交易累計(jì)金額(跨年度的不予調(diào)整)。這里需要提醒的是，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)退貨，扣繳義務(wù)人扣繳的稅款尚未向海關(guān)解繳，退貨退款時(shí)應(yīng)退還扣繳的稅款，消費(fèi)者在查收退款時(shí)注意驗(yàn)收。同時(shí)注意7日無(wú)條件退貨的權(quán)益的自我保護(hù)應(yīng)用。

對(duì)個(gè)人交易年度限額，應(yīng)注意通過(guò)統(tǒng)一網(wǎng)址，查詢個(gè)人購(gòu)買額度和繳稅記錄，查看退貨后是否調(diào)整了限值，是否存在限值被盜用的情況。自2019年1月1日起，海關(guān)已經(jīng)實(shí)行實(shí)時(shí)獲取跨境電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)支付相關(guān)原始數(shù)據(jù)，包括訂單號(hào)、商品名稱、交易金額、幣制、收款人相關(guān)信息、商品展示鏈接地址、支付交易流水號(hào)、驗(yàn)核機(jī)構(gòu)、交易成功時(shí)間以及海關(guān)認(rèn)為必要的其他數(shù)據(jù)。這雖然是對(duì)電商企業(yè)的規(guī)范要求，防止違規(guī)“刷單”行為，但也是對(duì)個(gè)人購(gòu)物額度信息進(jìn)行了匯總，個(gè)人購(gòu)買額度的監(jiān)測(cè)也得到加強(qiáng)。

正常情況下，海關(guān)清關(guān)時(shí)會(huì)對(duì)交易、支付、物流等電子信息審核(即“三單”審核)，較少會(huì)發(fā)生被盜用的事。但根據(jù)海關(guān)規(guī)定，對(duì)于無(wú)法提供或者扣繳義務(wù)人無(wú)法核實(shí)訂購(gòu)人身份信息的，將訂購(gòu)人與支付人應(yīng)當(dāng)為同一人，即以支付人視為購(gòu)貨的同一人，這就有可能出現(xiàn)個(gè)人限值被串換的可能。同時(shí)，也有個(gè)人身份信息被泄露、被冒用的情況。因此，如果確實(shí)發(fā)現(xiàn)個(gè)人額度被盜用或串換的，可以向海關(guān)反映并申訴。申訴時(shí)需要提供以下資料：申訴人真實(shí)的身份信息;年度購(gòu)買明細(xì)截圖;疑似被盜用的相關(guān)訂單號(hào)和清單號(hào)截圖;實(shí)名認(rèn)證手機(jī)號(hào)碼;接受申報(bào)的海關(guān)名稱;其他相關(guān)資料。

四是注意購(gòu)物用途限制，選擇規(guī)范自提渠道

新政對(duì)個(gè)人購(gòu)買的電商進(jìn)口商品的用途和后續(xù)使用進(jìn)行了規(guī)范，明確消費(fèi)者購(gòu)物屬于個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)再次銷售。因此，對(duì)于在境內(nèi)從事進(jìn)口商品銷售的經(jīng)營(yíng)者，不能通過(guò)跨境零售進(jìn)口平臺(tái)進(jìn)貨，否則視為違規(guī)。根據(jù)監(jiān)管要求，市場(chǎng)監(jiān)督部門承擔(dān)對(duì)進(jìn)口商品零售企業(yè)等的銷售的監(jiān)管，在檢查中如果對(duì)于進(jìn)口商品進(jìn)貨渠道屬于零售進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口的，將會(huì)收到處罰。這無(wú)疑對(duì)代購(gòu)行為是一種約束，對(duì)于假代購(gòu)、真經(jīng)銷的經(jīng)營(yíng)者，購(gòu)物者向此類人購(gòu)買時(shí)應(yīng)當(dāng)引起重視，避免風(fēng)險(xiǎn)(主要是先付款，中途被查處的風(fēng)險(xiǎn))。

同時(shí)，目前一些電子商務(wù)企業(yè)為了增加購(gòu)買者享受到舒暢的體驗(yàn)，減少退貨的可能性，優(yōu)化了經(jīng)營(yíng)模式，采用了“網(wǎng)上選購(gòu)+線下自提”的經(jīng)營(yíng)模式，受到了消費(fèi)者的追捧。但新政明確，原則上不允許網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口商品在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開(kāi)展“網(wǎng)購(gòu)保稅+線下自提”模式。因此，消費(fèi)者自購(gòu)買跨境零售進(jìn)口商品時(shí)，可以先通過(guò)電商平臺(tái)選購(gòu)好所需商品，到開(kāi)設(shè)在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的體驗(yàn)館自提，或者直接選購(gòu)，購(gòu)買自己滿意的商品，對(duì)開(kāi)設(shè)在監(jiān)管區(qū)域之外的自提店(此類經(jīng)營(yíng)模式很有可能以涉嫌二次銷售而被核查)，應(yīng)當(dāng)注意購(gòu)物風(fēng)險(xiǎn)。

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