財產(chǎn)性收入征稅是否將成為個稅發(fā)展趨勢？

• 2018年6月22日 ZhangHongYuan來源：中證網(wǎng) 288 11
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  2018-2024年點鈔機(jī)市場發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)查及供需格局分析預(yù)測報告

  點鈔機(jī)行業(yè)研究報告旨在從國家經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略入手，分析點鈔機(jī)未來的政策走向和監(jiān)管體制的發(fā)展趨勢，挖掘點鈔機(jī)行業(yè)的市場潛力，基于重點細(xì)分市場領(lǐng)域的深度研究，提供對產(chǎn)業(yè)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)...

縱觀世界各國的個人所得稅發(fā)展趨勢，筆者以為有以下幾個問題值得關(guān)注。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人財富不斷積累，個人所得稅也隨之發(fā)揮出更大的收入分配調(diào)節(jié)作用。從世界稅制的格局來看，許多發(fā)達(dá)國家的主體稅種為所得稅，并且以個人所得稅為主，例如，美國的個人所得稅的收入占比就超過稅收總收入的60%。但是，世界經(jīng)濟(jì)開放，人口的跨國流動性也在增強，就業(yè)的方式及行為隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的到來而發(fā)生了質(zhì)的改變，同時，各國政府面臨著減稅壓力引致的財政可持續(xù)性的挑戰(zhàn)。因此，個人所得稅呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢，而近日我國已提請全國人大進(jìn)行個人所得稅法的第七次修訂，即將啟動新一輪的個稅改革。

縱觀世界各國的個人所得稅發(fā)展趨勢，筆者以為有以下幾個問題值得關(guān)注。

非正式雇傭的征稅問題

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了更多非正式雇傭的勞動機(jī)會，因此就業(yè)的形勢發(fā)生了根本性的變化，越來越多年齡在25~50歲的社會主勞動力的勞動參與度降低，例如美國、韓國、土耳其、墨西哥、意大利及智利等國該比例已經(jīng)接近或低于80%的水平，而經(jīng)合組織(OECD)國家的平均值為85%，男性勞動力參與度呈下降趨勢。

更多的主勞動力選擇非正式雇傭的方式，如果個人所得稅沒有自主申報的模式，或者社會的納稅自主遵從度很低，那么將難以對其征收個人所得稅。尤其是“非正式雇傭+互聯(lián)網(wǎng)”的模式，則更為加劇了征稅的難度。假設(shè)，正式雇傭需要征稅，非正式雇傭無法征收，那么將抵消個人所得稅的收入分配的調(diào)節(jié)效應(yīng)。從世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢看，個人所得稅的收入增長功能在減弱，但其收入分配調(diào)節(jié)的功能依然在發(fā)揮重要作用。因此，必須考慮到非正式雇傭模式現(xiàn)象普遍后如何實現(xiàn)稅收的公平問題。

從國際實踐去看，社會保障是一種調(diào)節(jié)的方式。一方面，通過更大范圍地覆蓋社會保障，特別是個人養(yǎng)老賬戶的第三支柱，使正式雇傭者與非正式雇傭者具備公平的社會保障條件，從而通過社會保障支出可以稅前扣除的方式去確保納稅的公平，又減少了稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，實踐也證明了，通過轉(zhuǎn)移支付或提高社會保障的方式去調(diào)節(jié)收入分配比個人所得稅的調(diào)節(jié)更為有效。

此外，還有一個新的現(xiàn)象產(chǎn)生，有些國家的社會保障收入并非專項獲得，而是由總體稅收收入產(chǎn)生，主要為了規(guī)避人口老齡化所帶來的社會保障資金缺口以及平衡稅制結(jié)構(gòu)中不同稅種的扭曲性效應(yīng)。

高收入稅率的累退性問題

通常，從收入調(diào)節(jié)的角度看，高收入人群應(yīng)該征收更多的個人所得稅。但從近年來的發(fā)展趨勢去看，情況并非如此，全球個稅的高稅率累退性在增強，例如美國個人所得稅的最高一檔稅率從39.6%下降為37%，以色列最高稅率從49%下降至44%。

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