2018最新個(gè)稅改革：過(guò)渡期內(nèi)個(gè)稅該怎么算？

• 2018年10月30日 chinairnwz來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng) 796 48
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  行業(yè)去傳統(tǒng)因子迫在眉睫，新能源金融擁抱互聯(lián)網(wǎng)才能轉(zhuǎn)型升級(jí)并獲得提升！

  2017年隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、國(guó)企改革、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展的持續(xù)推進(jìn)，舊泡沫將被逐步刺破，經(jīng)濟(jì)將在各種不確定和沖擊中構(gòu)筑新的增長(zhǎng)動(dòng)力。目前國(guó)內(nèi)面臨如傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩、非金融國(guó)有企業(yè)的高杠桿...

　　10月1日起，新個(gè)稅法過(guò)渡期政策正式施行，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并適用新的稅率表。這幾天，有不少“上班族”陸續(xù)收到了工資單，仔細(xì)看看，您到手的工資“漲”了嗎?這筆“減稅賬”又該如何算?

　　過(guò)渡期內(nèi)

　　個(gè)稅該怎么算

　　新政實(shí)施后，個(gè)稅可以減負(fù)多少呢?首先，計(jì)稅公式?jīng)]有變。我們的稅前工資扣除“三險(xiǎn)一金”后，其余額減去“免征額”，就是當(dāng)月應(yīng)納稅所得額，接著再對(duì)照相應(yīng)稅率表計(jì)稅即可。工資薪金扣稅適用公式為：應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人為記者算了一筆賬。假設(shè)員工A當(dāng)月工資(扣除“三險(xiǎn)一金”后)為8000元。根據(jù)舊稅率表，A當(dāng)月工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅為(8000-3500)×10%-105=345元?，F(xiàn)在根據(jù)新稅率表，A只需繳納(8000-5000)×3%-0=90元。由此可見(jiàn)，員工A當(dāng)月可以減稅255元，降幅達(dá)73.9%。

　　根據(jù)新個(gè)稅法，10月1日起執(zhí)行5000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，指的是扣繳單位10月1日(含)后實(shí)際發(fā)放工資時(shí)適用5000元/月的新標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)，盡管10月份發(fā)放的是9月份的工資，但也是按照5000元起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)扣除，讓納稅人盡早得到減稅紅利。

　　需要提醒的是，工資薪金所得是按月計(jì)稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，就需要與第一次工資所得合并計(jì)稅，不能再扣減一次5000元了。

　　除了每月工資，還有不少人關(guān)心年終獎(jiǎng)的繳稅問(wèn)題。對(duì)此，市稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人回應(yīng)，“如果全年一次性獎(jiǎng)金是在10月1日前取得的，即按老的稅率表計(jì)稅。如果是在第四季度取得的，可按新的稅率表計(jì)稅?！?/p>

　　具體計(jì)算方法如下：如員工當(dāng)月工資薪金高于或等于5000元，即將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù);如低于5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。

　　例如員工B于今年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，當(dāng)月工資收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為4500元，低于5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么B當(dāng)月工資應(yīng)納稅額為零(4500元未達(dá)“起征點(diǎn)”);當(dāng)月工資收入低于5000元，當(dāng)月工資4500元與5000元的差額為500元，可以從全年一次性獎(jiǎng)金中減除，(20000-500)/12=1625元，按照新的月度稅率表查找的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，即年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為(20000-500)×3%-0=585元。

　　“需要注意的是，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次?！痹撠?fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)。

　　中低收入群體

　　獲益更大

　　在稅率表的調(diào)整上，此次改革更多地惠及中低收入者?！靶聜€(gè)稅法保留了綜合所得適用3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，但擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距?！笔卸悇?wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，這意味著廣大納稅人能不同程度享受減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。另外，對(duì)納稅人取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，也適當(dāng)擴(kuò)大了各檔次稅率級(jí)距，減輕了廣大經(jīng)營(yíng)業(yè)主的稅負(fù)。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局提供的減稅情況表，扣除“三險(xiǎn)一金”后月收入在5000元到5萬(wàn)元之間的工薪階層，能享受到從100%到18.8%不等的減稅幅度。舉例來(lái)說(shuō)，扣除“三險(xiǎn)一金”后月收入在5000元以下的工薪族，今年10月起將不用再繳納個(gè)稅，減稅比例達(dá)100%;扣除“三險(xiǎn)一金”后月收入在1萬(wàn)元的工薪族，10月起個(gè)稅繳納額將從745元下降到290元，減稅比例在61.6%;而扣除“三險(xiǎn)一金”后月收入在2萬(wàn)元的工薪族，10月起個(gè)稅繳納額將從3120元下降到1590元，減稅比例為49%。這意味著，此次起征點(diǎn)提高將使月收入2萬(wàn)元以下的納稅人降低稅負(fù)50%以上。

　　事實(shí)上，除了一部分人大幅減稅外，還有相當(dāng)一部分人不用再繳個(gè)稅。記者從有關(guān)部門采訪得知，目前，寧波市繳納工資薪金等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人口(即納稅面)的比例約為70%。起征點(diǎn)提高到5000元/月后，納稅面將降至14%。也就是說(shuō)，有56%的寧波城鎮(zhèn)就業(yè)人口將不再繳納個(gè)人所得稅。這部分人群的稅前月收入在3500元到5000元之間。今后，隨著新稅制綜合所得、專項(xiàng)附加扣除等內(nèi)容的執(zhí)行，納稅人的稅負(fù)還將進(jìn)一步減輕。

　　個(gè)稅減少，也促成了企業(yè)和員工的雙贏?！鞍凑招抡y(cè)算，今年10月份，我們公司全體員工的個(gè)人所得稅共計(jì)0.8萬(wàn)元，比去年同期的2萬(wàn)元減少了整整60%?！蔽沂幸患衣糜伍_(kāi)發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說(shuō)，個(gè)稅改革相當(dāng)于給員工間接漲薪，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)了廣大員工的工作積極性;對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，員工留得住了，有助于穩(wěn)定生產(chǎn)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的勞動(dòng)價(jià)值。

　　減稅紅包“落袋”，也進(jìn)一步激發(fā)了消費(fèi)熱情。業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，個(gè)稅改革在短期內(nèi)會(huì)讓大眾形成一個(gè)消費(fèi)預(yù)期，長(zhǎng)期作用將更加明顯。在一家商業(yè)銀行工作的方小姐告訴記者，從10月起她每月個(gè)稅能少繳近1800元?！斑@筆錢可以用來(lái)健身、買衣服，或者參加一些培訓(xùn)項(xiàng)目充實(shí)自己，生活變得更豐富了?！彼χf(shuō)。

　　扣稅少了，服務(wù)也在升級(jí)。“個(gè)稅新政出臺(tái)以后，新的自然人稅收管理系統(tǒng)(ITS)扣繳客戶端升級(jí)版也上線了，企業(yè)財(cái)務(wù)人員登錄后，系統(tǒng)會(huì)按照新的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表自動(dòng)計(jì)算，每個(gè)員工該繳多少稅一目了然?！备吒裥l(wèi)浴產(chǎn)品有限公司會(huì)計(jì)李小姐說(shuō)，在網(wǎng)上就能辦理個(gè)稅相關(guān)業(yè)務(wù)，通過(guò)簡(jiǎn)單的填表、導(dǎo)入、核對(duì)信息之后，直接申報(bào)、扣款，5分鐘左右就能辦完。

　　目前，全市各大辦稅服務(wù)大廳均設(shè)置了個(gè)稅咨詢專窗，以及時(shí)解答納稅人疑問(wèn)。對(duì)于個(gè)稅新政的相關(guān)問(wèn)題，市民可撥打12366稅務(wù)熱線進(jìn)行咨詢，也可登錄寧波市稅務(wù)局網(wǎng)站和微信公眾號(hào)，詳細(xì)了解新政內(nèi)容。

　　明年起工資條

　　必須包含這些信息

　　新通過(guò)的稅法不僅提高了個(gè)稅起征點(diǎn)，還對(duì)工資條上的一些展示項(xiàng)目作出了明確要求?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(2018版)第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

　　對(duì)企業(yè)中的普通職工而言，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得都算作個(gè)人所得。按照規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　那么單位是不是必須向員工提供工資條呢?我國(guó)工資支付的相關(guān)條例明確規(guī)定：用人單位應(yīng)書(shū)面記錄勞動(dòng)者工資的數(shù)額、時(shí)間、領(lǐng)取人的姓名及簽字，并且要將這些信息保存兩年以上備查，同時(shí)也規(guī)定用人單位發(fā)工資的時(shí)候，應(yīng)該向勞動(dòng)者提供一份其個(gè)人的工資清單。也就是說(shuō)，單位發(fā)工資代扣代繳個(gè)人所得稅后，不向員工提供類似“工資條”的個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息，屬于違法行為。

　　記者走訪了一些建筑工地、小賣部、餐飲店、零售店后發(fā)現(xiàn)，其從業(yè)人員多數(shù)沒(méi)有領(lǐng)過(guò)工資條。來(lái)自安徽的建筑工人徐先生告訴記者，在工地上工作一天就算一天的工資，有的工地給現(xiàn)金，有的直接打到銀行卡，他通過(guò)銀行短信來(lái)查看工資，有時(shí)會(huì)遇到延遲發(fā)放工資的情況。一家餐飲店員工表示，之前遇到過(guò)幾次勞動(dòng)糾紛，因?yàn)闆](méi)有工資條，有關(guān)部門讓其提供勞動(dòng)證明的時(shí)候就遇到了不少麻煩。

　　大家可不要小看一張小小的工資條，這里面包含了諸多勞動(dòng)權(quán)益。工資條不僅能反映員工每月工資總額，還能判斷是否低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)有沒(méi)有在工資中扣除員工的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金以及個(gè)人所得稅。

　　同時(shí)，個(gè)人所得稅的征收是以一定的工資起點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，工資條也能顯示單位是否按勞動(dòng)合同規(guī)定的時(shí)間發(fā)放工資，這些在工資條中能夠得到體現(xiàn)。一旦發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議，工資條可以作為勞動(dòng)仲裁的重要證據(jù)。

　　業(yè)內(nèi)人士指出，一些規(guī)模不大的企業(yè)，尤其是小微企業(yè)和個(gè)體工商戶沒(méi)有給員工發(fā)放工資條的意識(shí)。由于企業(yè)員工人數(shù)比較少，管理不太規(guī)范，而編制工資條需要進(jìn)行大量的人工操作，而且可能會(huì)出現(xiàn)發(fā)錯(cuò)工資條的情況，由此導(dǎo)致誤解就得不償失。

　　有專家提議，現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)可以嘗試發(fā)放電子版工資條。員工可以在手機(jī)上隨時(shí)查看，工資信息有誤也可直接反饋，企業(yè)成本也比較低。對(duì)年紀(jì)比較大、不太會(huì)使用網(wǎng)絡(luò)的員工，可繼續(xù)發(fā)放紙質(zhì)工資條。

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