解讀個稅改革！教育,養(yǎng)老可抵稅咋操作？界定標準如何確定？

• 2018年9月7日 WuYaNan來源：中國經(jīng)濟網(wǎng) 546 30
• 繁體

• 

  2018-2023年中國學科專用教室行業(yè)全景調研與投資趨勢預測研究報告

  學科教室的建設強化著不同的學科素養(yǎng)，激發(fā)著學生無處不在的學習興趣與熱情。教師根據(jù)年級特點、教學目標和教學所長，為不同的學科教室確定了不同主題。智慧教室是為教學活動提供智慧應用服務的...

征點確定為每月5000元，減稅向中低收入傾斜。個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

8月31日下午，備受社會關注的關于修改個人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此，七次大修后的新個稅法正式亮相!新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。

起征點確定為每月5000元，減稅向中低收入傾斜。個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

?

新個稅法規(guī)定，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。根據(jù)稅法授權，國務院下一步將對扣除的范圍、標準和實施步驟作出具體規(guī)定。財政部副部長程麗華程麗華說，初步考慮對專項附加扣除設置一定限額或定額標準，既要保障納稅人方便納稅，又要體現(xiàn)政策公平。

個稅起征點為何定在5000元/月?

程麗華回應說：將基本減除費用標準確定為每月5000元，主要是基于以下考慮。其一，“5000元的基本減除費用標準是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負擔的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負擔的消費支出約為每月4200元?；緶p除費用標準確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性”。其二，“這次修法除基本減除費用標準外，還新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能夠不同程度的享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%”。

程麗華還指出，5000元的標準不是固定不變的，今后還將結合深化個人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調整。

45%的最高檔稅率是否高了?

“目前個稅法修正案草案沒有采納某些人的建議將45%的最高邊際稅率降到35%，我想還是從社會公平角度來考慮的?！敝袊嗣翊髮W財政金融學院教授朱青認為，個人所得稅除了籌集財政收入外，還有一個重要的職能就是調節(jié)收入分配，它與社會保障制度搭配可以起到“抽肥補瘦”的作用。當然，個稅稅率過高不利于引進人才，但如果過低也不利于矯正收入分配不公。

朱青坦言，在制定個人所得稅的稅率時，國家一定要在公平與效率之間進行權衡。當前我國收入分配差距較大，基尼系數(shù)常年在0.4這個國際警戒線之上，已經(jīng)影響到社會穩(wěn)定和居民消費能力的擴大，亟須國家通過財政稅收手段加以調節(jié)。

費用扣除標準為什么要“一刀切”?

目前，個稅實行的是全國“一刀切”政策，起征點地區(qū)之間沒有任何差異。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展地區(qū)之間不平衡的問題比較突出，地區(qū)之間人均收入水平和人均消費支出水平都有一定的差距，有人認為，個人所得稅的費用扣除標準不能全國“一刀切”，應當按各地區(qū)的實際情況分別制定。朱青回應道，這種觀點不能說沒有道理，但是如果真按這個思路操作也會帶來許多問題。例如，如果各個地區(qū)“起征點”不同，會不會發(fā)生由“起征點”較高的企業(yè)發(fā)工資而人卻在“起征點”較低的地區(qū)工作呢?這種避稅是很容易的。另外，目前個人所得稅收入中央和地方六、四分成，如果大家都把職工放在“起征點”高的地區(qū)發(fā)工資，而這些地區(qū)往往又是發(fā)達地區(qū)，這樣反而會影響經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的稅收利益。

教育、養(yǎng)老可抵稅，咋操作?

其實，除了起征點的調整之外，此次個稅改革中專項附加扣除也備受關注。不過，專項附加扣除項的具體范圍、標準和實施步驟此次并沒有公布，公眾對此有諸多疑問。

疑問1：標準扣除or據(jù)實扣除?

按照目前國際上常用的抵扣方式，有標準扣除和據(jù)實扣除兩種方式。標準扣除是指稅務部門規(guī)定一個數(shù)額標準，符合條件的人按這個標準進行扣除;據(jù)實扣除則需提供規(guī)范的發(fā)票等票據(jù)，根據(jù)實際的數(shù)額進行扣除。有專家表示，標準扣除操作簡單，但針對性較弱;據(jù)實扣除雖然有針對性，但對于我國這樣的人口大國來說，操作起來難度極大。

舉個例子，小明和小蘭家中都有正在上幼兒園的孩子，按照當?shù)氐慕逃骄С鏊剑悇詹块T規(guī)定每月可扣除的教育支出1000元，但小明的孩子上的是普通公立幼兒園，費用較低，折合每月800元。而小蘭的孩子因為各種原因，沒能進入公立幼兒園，而是進入一所私立幼兒園，每月的伙食費和學費加起來，費用超過2000元。而兩家的收入水平相差不大，在這種情況下，如果采取標準扣除，小蘭的家庭因為只能扣除一半的教育支出，繳稅壓力依然很大;而采取據(jù)實扣除的方式可以避免這種問題，但對于人口龐大的中國來說，實際操作起來，仍然會有很多問題。

疑問2：界定標準如何確定?

此次改革，贍養(yǎng)老人支出也加入專項附加扣除中，這項支出的標準如何界定?我國法律明確規(guī)定，供養(yǎng)、生活照料支出，醫(yī)療護理支出，住房支出以及精神慰藉等支出均為贍養(yǎng)支出。

如果說，小明的母親今年已經(jīng)80歲，除了醫(yī)療護理支出、生活照料支出等，每月還要支出一定數(shù)額的營養(yǎng)保健品，這部分支出是否計算在內?各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不同，生活照料支出的成本也不一樣，在扣除時，是否考慮這部分因素，在不同的地區(qū)采用不同的扣除標準?此外，家中的老人范圍如何界定，是僅僅指直系親屬，還是可以包括其他老年親屬?

對于教育支出，同樣也存在這個問題，子女興趣班、輔導班的費用是否列入子女教育支出?繼續(xù)教育支出中，已經(jīng)工作的納稅人報考在職研究生甚至是費用較高的MBA等項目是否列入其中?

住房貸款利息扣除中，利息是否只算首套房?大病醫(yī)療支出中，“大病”的概念又如何確定?大病醫(yī)療所包含的家庭成員范圍怎樣甄別?

如今，社會信用體系正在逐步完善當中，納稅信用是否可以擴大范圍，將新增的專項附加扣除項目列入其中。但所增加的征管成本又要如何計算? 　　稅務總局初步回應

國家稅務總局總審計師劉麗堅表示，為最大限度方便納稅人簡化操作，稅務總局將抓緊研究制定配套操作辦法。對于具體操作，稅務總局初步有以下幾點考慮：一是申報就能扣除。納稅人只要結合自己的實際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程。二是預繳就能享受。個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位就可以根據(jù)個人的實際情況進行扣除。三是未扣可以退稅。如果個人沒有將自己的相關信息提供給單位，預扣預繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅。四是多方信息共享。稅務部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料。

延伸閱讀

推薦閱讀

猜您喜歡