男子虛開發(fā)票賺48億 機(jī)關(guān)算盡難逃法網(wǎng) 虛開發(fā)票有什么后果？

• 2017年8月24日 fengshaojie來源：互聯(lián)網(wǎng) 673 39
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男子虛開發(fā)票賺48億 機(jī)關(guān)算盡難逃法網(wǎng) 虛開發(fā)票有什么后果？

在沒有任何實際業(yè)務(wù)往來的情況下，浙江省臨海市男子李伯利為非法牟利，伙同其他犯罪嫌疑人(另案處理)以“票貨分離”“資金循環(huán)走賬”的方式，做起了“無本生意”——通過上海衡眾等幾家貿(mào)易公司虛開近4000份增值稅專用發(fā)票，價稅合計竟高達(dá)48億余元，給國家造成了約7億元的重大損失。

這是近年來，溫州乃至浙江省最大的虛開增值稅專用發(fā)票案。最終，李伯利難逃法網(wǎng)。目前，浙江省溫州市人民檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，對李伯利提起公訴。

私欲膨脹鉆空子本分商人走歪路

1977年出生的李伯利家住浙江省臨海市杜橋鎮(zhèn)，16歲出道做生意，在舟山曾做過眼鏡和首飾的生意，原先是個本分的商人。由于收入微薄，他便投靠了他的親姐姐，一家人擠在70平方米的房子里生活，而內(nèi)心對于賺錢的欲望愈發(fā)強(qiáng)烈。

自2015年開始，李伯利竟“莫名”賺了很多錢，出手頓時也變得豪氣，在舟山黃金地段入手了好幾套房子，還買了“瑪莎拉蒂”和“路虎”。

李伯利迅速“脫貧致富”的背后，到底藏著怎樣的“貓膩”?

事情要從“深圳水貝黃金市場”說起，它是中國最大的現(xiàn)貨黃金交易及加工市場，存在著極大的商機(jī)，許多黃金料商在這里進(jìn)行著大筆的交易。由于部分市場主體不是一般納稅人，只需要黃金，不需要增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款;與此同時，沒有黃金交易背景的生產(chǎn)銷售企業(yè)，卻缺少進(jìn)項增值稅專用發(fā)票，無法實現(xiàn)抵扣，對增值稅專用發(fā)票的需求很大。于是，李伯利等人就鉆了這個空子，認(rèn)為在黃金料商和需票企業(yè)之間存有巨大的市場需求，可以狠狠賺一筆。

為拼命撈錢，李伯利一門心思地想著如何進(jìn)行票貨分離，怎樣才能獲取更多的發(fā)票，這些成了擺在李伯利面前亟需解決的難題。

李伯利先是找到上海衡眾等幾家貿(mào)易公司，向上海某黃金公司購買黃金，由深圳水貝黃金市場的文某、陳某等黃金料商將黃金拿走，以低于成本價格銷售給黃金收購者馬某等人。然后，發(fā)票由上海衡眾等公司開具給李伯利提供的全國各地數(shù)十家空殼公司，向空殼公司收取交易金額千分之三至千分之五的開票費，空殼公司用于抵扣或者繼續(xù)向下游企業(yè)虛開。最后，李伯利會補(bǔ)貼文某、陳某等黃金料商的虧本金額和購金手續(xù)費，每克黃金再另行給付0.2至0.5元的利潤。

就這樣，2015年5月至11月，在這短短半年時間里，李伯利伙同其他犯罪嫌疑人以“票貨分離”“資金循環(huán)走賬”的方式，最終開出了高達(dá)48億余元的增值稅專用發(fā)票，給國家造成了約7億元的重大損失。

機(jī)關(guān)算盡也無用如意算盤終到頭

眾所周知，國家對增值稅專用發(fā)票管控很嚴(yán)，要求發(fā)票、貨物、款項走向均一一對應(yīng)，否則不予以抵扣。

在利益的驅(qū)使下，李伯利等人想著法子逃避稅務(wù)的稽查，制造票、貨、款一致的假象。

然而，看似無本生意坐收漁利，實則不義之財難以心安。2015年12月的某天，李伯利似乎已經(jīng)預(yù)感到這條財路可能已經(jīng)走不通，不法行徑終將敗露。他回到舟山后去了情人家，帶了一些賬冊和U盾回家，然后在家開始撕賬冊。最后前往海邊，把他自己的諾基亞手機(jī)和蘋果手機(jī)一股腦都扔到了海里。

縱使通過這樣的方式消滅證據(jù)，李伯利的“如意算盤”還是到了頭。2015年10月，溫州市公安局接國稅協(xié)查線索稱，2015年4月至9月間，溫州市某縣4家公司在短短5個月時間內(nèi)向北京、大連、南京、重慶等地開票近32億元。

經(jīng)過摸排跟進(jìn)，2016年6月25日，李伯利在江蘇無錫被公安機(jī)關(guān)抓獲。

什么是虛開發(fā)票?

很多人想當(dāng)然的以為，虛開虛開，自然是開具“虛假”、“不真實”的發(fā)票才叫虛開發(fā)票。這種想法不能說完全錯誤，但虛開的定義要比想象的大的多。

下列行為就是法律規(guī)定的虛開發(fā)票：

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

上述條款明確規(guī)定了3種情況為虛開發(fā)票，那么這3種情況又如何理解呢?聽小編一一道來。

1、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

什么是與實際經(jīng)營情況不符?

舉幾個簡單的例子：沒有真實交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開;賣的是蘋果，發(fā)票開的是桔子，這是虛開;賣了3個蘋果，發(fā)票開的是2個蘋果，這是虛開;賣的蘋果5塊錢一斤，發(fā)票開的是7塊錢一斤，這是虛開;東西賣給了甲，發(fā)票卻開給了乙，這是虛開;甲賣東西給乙，發(fā)票卻是丙開給乙的，這是虛開等等?？偨Y(jié)一下，發(fā)票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、數(shù)量、單價、金額必須與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致，有一樣不一致，即為虛開。

2、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

這個比較容易理解，即不僅對外開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的屬于虛開發(fā)票，讓他人為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票也屬于虛開發(fā)票的行為。舉個例子，A公司為逃避稅款繳納，A公司法定代表人讓好友任法定代表人的B公司在沒有實際交易的情況下為A公司開具發(fā)票。在這里，A公司和B公司均屬于虛開發(fā)票的行為。需要提醒的是，很多經(jīng)營者或財務(wù)人員想當(dāng)然的認(rèn)為對外開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票才屬于虛開發(fā)票的行為，卻不知道讓他人為自己開具也屬于虛開發(fā)票的行為。

3、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

這一條把中間人也納入了虛開發(fā)票的范疇，這里面又有兩種情況，一種是職業(yè)的，即以此為賺錢的方式，在開票方與受票方之間充當(dāng)“掮客”的角色，賺取中介手續(xù)費，這種屬于知法犯法;另一種是恰巧知道有多余發(fā)票的企業(yè)和缺少發(fā)票的企業(yè)，以幫朋友忙的想法變成了介紹人，這種行為多屬于不懂法所致。

但是不管懂不懂法，有沒有收取介紹費，一旦發(fā)生此種行為，所必須接受的法律制裁是一樣的。因此，千萬不要介紹他人虛開發(fā)票，以免好心辦壞事，害人又害已。

虛開發(fā)票的后果是什么?

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有人看了此條覺得，哎呀，那我虛開發(fā)票獲利50萬以元上，最高也就罰50萬，那不是還賺了嗎?小編只能說他太天真了。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條規(guī)定，違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號)，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

同時，如果上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的偷稅行為的，根據(jù)該法第六十三條規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;虛開發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零五條之一虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

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