“印度市場(chǎng)這只被囚禁的‘勐虎’，終于被放出來了！”印度將以一個(gè)統(tǒng)一的增值稅制度來取代目前由國(guó)稅、邦稅和地方稅拼湊而成的稅制，從而打造出一個(gè)真正的單一市場(chǎng)。改革后，各邦之間的稅金分配比例，以及中央和地方的財(cái)權(quán)劃分，還少不了一番討價(jià)還價(jià)。但對(duì)長(zhǎng)期委身于稅制變幻莫測(cè)的企業(yè)來說，似乎已經(jīng)迫不及待地迎接印度市場(chǎng)這只受困的“勐虎”了。

　　增值稅改

　　印度總理上任三年后的今天，稅改將成為莫迪經(jīng)濟(jì)學(xué)濃墨重彩的一筆。7月1日，印度實(shí)施自獨(dú)立建國(guó)以來最大的稅制改革——GST稅改。印度現(xiàn)有混亂的邦內(nèi)和邦際銷售稅將被統(tǒng)一的商品服務(wù)稅（GST）所取代。

　　與年初的“廢鈔令”一樣，這次印度的稅改又是大動(dòng)作。該法案有利于改變印度各邦各自為政的碎片化稅收格局，減少跨邦間貿(mào)易手續(xù)，提高全國(guó)范圍內(nèi)的物流效率，對(duì)改善投資環(huán)境起到積極作用。

　　GST的全名是商品和服務(wù)稅（The Goods and Services Tax），也稱為增值稅。對(duì)印度來說，GST稅改避免了商品在各邦間流通時(shí)被收的“稅上稅”。印度各邦之間有不同的收稅條文，在攜帶商品跨越邦界時(shí)，被重復(fù)收稅在所難免。

　　作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，印度以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)存在了60多年，其中，消費(fèi)稅、關(guān)稅和銷售稅等流轉(zhuǎn)稅是間接稅的主要來源，銷售稅收入占間接稅稅收的35%左右。

　　中國(guó)社科院亞太所副研究員劉小雪在接受北京商報(bào)記者采訪時(shí)稱：“印度此前被稱為‘萬稅國(guó)’，物流成本高企，稅種紛繁復(fù)雜，很多稅被中央和地方重復(fù)征收，不僅束縛了印度經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也讓在印度辦企業(yè)的外商深受困擾。本次稅改最大的意義便是簡(jiǎn)化稅收體系，尤其是解決了之前跨邦稅收的繁復(fù)?！?/p>

　　拋售狂潮

　　新稅法根據(jù)商品性質(zhì)的不同將稅率劃分為5%、12%、18%和28%四個(gè)等級(jí)，基本商品稅率最低，奢侈品稅率最高。

　　稅改之前，零售商們大幅降價(jià)、清除庫存，使印度遭受了折扣狂潮的沖擊。印度商人們擔(dān)心， GST將導(dǎo)致對(duì)現(xiàn)有庫存商品的高額征稅，因此商人們開始給出巨大折扣，拋售電視機(jī)、摩托車等商品。

　　據(jù)報(bào)道，在一些商品上，顧客可以獲得超過80%的折扣。商業(yè)團(tuán)體警告說公司可能在混亂中蒙受重大損失。印度零售商協(xié)會(huì)首席執(zhí)行官拉賈戈帕蘭說，“零售商現(xiàn)在給出50%以上的折扣，他們急于在7月1日之前盡可能多地清除現(xiàn)有庫存”。

　　GST稅改后，消費(fèi)者所繳納的稅都基于消費(fèi)額。一些觀察家擔(dān)心改革將暫時(shí)降低世界上增長(zhǎng)最快的經(jīng)濟(jì)體之一的增長(zhǎng)速度?！半m然會(huì)有短暫的混亂期，但是對(duì)于改革印度整個(gè)財(cái)稅系統(tǒng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義?！?劉小雪表示。

　　察哈爾學(xué)會(huì)研究員龍興春在接受北京商報(bào)記者采訪時(shí)也提到了稅改的長(zhǎng)遠(yuǎn)意義，他表示：“新稅改有助于形成全國(guó)統(tǒng)一的大市場(chǎng)，有利于商品流通，有利于企業(yè)間的分工合作，提高生產(chǎn)率，降低成本，這樣就改善了投資環(huán)境，有利于吸引投資。從長(zhǎng)期來看，增加了人們對(duì)印度經(jīng)濟(jì)的信心，莫迪通過稅制改革，顯示了改革的決心和能力。”

　　誰最受益

　　盡管遭遇了一些行業(yè)的拋售狂潮，但稅改給一些行業(yè)帶來的利好仍不容忽視。GST稅制將使投資與企業(yè)發(fā)展更為便捷。有分析稱，GST對(duì)印度的初創(chuàng)企業(yè)助力很大。在印度很多邦，企業(yè)運(yùn)營(yíng)都需要面對(duì)繁雜的稅務(wù)登記程序和各種收費(fèi)麻煩。GST將帶來統(tǒng)一集中的注冊(cè)過程，使企業(yè)注冊(cè)、向其他邦擴(kuò)張業(yè)務(wù)變得更加方便。

　　《華爾街日?qǐng)?bào)》分析認(rèn)為，汽車業(yè)、物流業(yè)、零售業(yè)、媒體與娛樂業(yè)以及水泥業(yè)五大行業(yè)將受惠。五大行業(yè)產(chǎn)品及其附屬產(chǎn)品的進(jìn)口將會(huì)進(jìn)一步增加，尤其以零售業(yè)最為突出。

　　對(duì)娛樂業(yè)而言，目前印度的影城業(yè)者必須向中央和各省政府繳納娛樂稅以及其他幾種稅捐，僅娛樂稅稅率就高達(dá)27%，稅改可望降低業(yè)者稅務(wù)負(fù)擔(dān)、縮減營(yíng)運(yùn)成本，利潤(rùn)可望提高。對(duì)零售業(yè)來說，稅改后，市場(chǎng)攤商和路邊攤商很可能繳稅，對(duì)已納稅的大型店家與零售商形成更公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

　　不過，印度右翼黨民族志工組織的經(jīng)濟(jì)分支機(jī)構(gòu)SJM表示，新的稅收政策會(huì)間接對(duì)印度當(dāng)?shù)匦⌒推髽I(yè)造成負(fù)面打擊。SJM聲稱，勞動(dòng)力密集的小企業(yè)和作坊手工業(yè)，將受到GST的重創(chuàng)，因?yàn)樗鼈冎械暮芏嗵幱谳^高的稅級(jí)。在過去，資產(chǎn)少于15億盧比的企業(yè)可以免除商品稅收?？墒乾F(xiàn)在根據(jù)GST的法案，任何資產(chǎn)大于20萬盧比的企業(yè)都要在所在邦注冊(cè)并按時(shí)繳稅。

　　財(cái)權(quán)劃分

　　GST并非一項(xiàng)單純的經(jīng)濟(jì)改革，還涉及中央與地方新的財(cái)權(quán)劃分。按莫迪草案計(jì)劃，被取消獨(dú)立征稅權(quán)力的邦政府以及聯(lián)邦政府，在GST中獲得股份，從而分配到相應(yīng)的稅收利益。這相當(dāng)于把印度各自為政的地方政府稅收利益，統(tǒng)一到一個(gè)合資公司中，之后大家根據(jù)股權(quán)獲得分紅。

　　劉小雪表示：“印度各邦都有自己獨(dú)立的行政管理權(quán)及部分課稅權(quán)力，因此，無論是消費(fèi)稅還是銷售稅，都有中央和地方兩個(gè)征稅主體。稅改后最大的變化應(yīng)該是將跨邦征收的稅款改為中央統(tǒng)一代收，地方仍會(huì)保留部分征稅權(quán)力，中央代收的部門最終還會(huì)以轉(zhuǎn)移支付的形式返還地方。”

　　目前，銷售稅是向生產(chǎn)商征收的，而GST將向最終消費(fèi)者征稅。因此，貨物和勞務(wù)稅實(shí)施之后，GST的收入將更多流入那些消費(fèi)商品和服務(wù)的邦，而不是生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的邦，制造業(yè)發(fā)達(dá)的邦的利益將會(huì)受損。如制造業(yè)、服務(wù)業(yè)和高科技重鎮(zhèn)卡納塔克邦、泰米爾納德邦以及喀拉拉邦，可能損失最為慘重。

　　中國(guó)社科院亞太與全球戰(zhàn)略研究院助理研究員李天國(guó)認(rèn)為，由于印度不同地區(qū)發(fā)展水平不同，導(dǎo)致對(duì)稅制改革的態(tài)度也會(huì)有所不同，這可能會(huì)使得新稅法無法較早地實(shí)施。對(duì)此，有一些邦提出，要求給予“產(chǎn)出大”的邦基于GST之上1%的補(bǔ)償，但這就意味著，產(chǎn)品在實(shí)際消費(fèi)的邦還須上稅，很可能造成稅收疊加。

　　針對(duì)落實(shí)難度，龍興春指出：“主要是新舊稅收制度的銜接問題，估計(jì)會(huì)產(chǎn)生一定時(shí)期的混亂。還有就是印度企業(yè)普遍仍用手工記賬，電算化普及率低，企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門沒有聯(lián)網(wǎng)，征稅工作難度大，加上現(xiàn)金交易比較多，偷稅漏稅難以控制?！?/p>