營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

從2012年1月在上海率先試點(diǎn)，到2016年5月在房地產(chǎn)、建筑、金融和生活服務(wù)業(yè)全面推開，至今已走過了5年多的改革歷程。作為我國最大的一項(xiàng)減稅舉措，減稅總規(guī)模累計(jì)已超過1.2萬億元。同時(shí)，這項(xiàng)改革還在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力等方面發(fā)揮了多重積極效應(yīng)，為世界稅制改革提供了“中國樣本”。

投資越多、抵扣越多，助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)加速

百合酒店是深圳龍崗區(qū)第一家五星級酒店，為增強(qiáng)市場競爭力，酒店早就打算對硬件進(jìn)行改造，但一直苦于沒資金。營改增的全面推開，給這家試點(diǎn)企業(yè)送來了“減稅紅包”。

“營改增直接的利好在于稅款抵扣，在抵扣了房租、水電及酒店日常用品后，我們實(shí)際繳稅不到68萬元，比之前少了157萬元?！本频曦?cái)務(wù)經(jīng)理吳春霞說，稅負(fù)減輕給酒店帶來升級改造的動(dòng)力，讓酒店實(shí)現(xiàn)了“盈且增”。去年酒店就開始對設(shè)施進(jìn)行更新，還推出多項(xiàng)打折活動(dòng)，在給消費(fèi)者帶來實(shí)惠的同時(shí)，企業(yè)也增加了銷售額。

國家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，2016年5月1日到今年4月底，全面推開營改增試點(diǎn)一年來共減稅6993億元。其中，新納入試點(diǎn)的四大行業(yè)均實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降，四大行業(yè)減稅2419億元，98.7%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降或持平。

隨著增值稅抵扣鏈條被徹底打通，已實(shí)行增值稅的企業(yè)，也享受到更大減負(fù)紅利：前期營改增的“3+7”行業(yè)減稅2162億元，原增值稅行業(yè)減稅2412億元。

位于北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的北京奔馳汽車公司，是一家集研發(fā)、整車及發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)、銷售為一體的大型汽車制造企業(yè)，雖然不是營改增的試點(diǎn)企業(yè)，但全面營改增后，不動(dòng)產(chǎn)、建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額納入了抵扣范圍，公司不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣合計(jì)1718萬元，助力北京奔馳跑出“加速度”。

“投資越多、抵扣越多，這鼓勵(lì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)加快投資、加速發(fā)展?！北本┍捡Y財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說，2016年5月至今，公司涉及營改增業(yè)務(wù)抵扣稅額合計(jì)約5.74億元，營改增消除了重復(fù)征稅，進(jìn)一步降低了企業(yè)的稅收成本，同時(shí)也提高了企業(yè)的盈利能力，隨著營改增的全面深入推進(jìn)，還將為北京奔馳今后的擴(kuò)能計(jì)劃、擴(kuò)產(chǎn)項(xiàng)目帶來持續(xù)利好。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，增值稅具有“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的特點(diǎn)，有效消除了重復(fù)征稅，降低了產(chǎn)業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。

拓寬小微企業(yè)發(fā)展空間 推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級

“營改增全面推開，將所有營業(yè)稅行業(yè)都改為繳納增值稅，統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，營造了更加簡潔公平的稅制環(huán)境?！必?cái)政部稅政司司長王建凡表示，企業(yè)可以根據(jù)自身優(yōu)勢和市場需求，更加自主地選擇經(jīng)營模式，增強(qiáng)企業(yè)的靈活性和適應(yīng)性，有利于進(jìn)一步提高生產(chǎn)要素配置效率。

營改增全面推開，拓寬了小微企業(yè)發(fā)展空間，創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力迸發(fā)。營改增后，大量服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，由營業(yè)稅下依5%稅率和含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額，改為按3%征收率和不含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納增值稅額，稅負(fù)下降約40%。

據(jù)浙江省統(tǒng)計(jì)，自實(shí)施營改增試點(diǎn)以來，試點(diǎn)行業(yè)中近100萬戶小規(guī)模納稅人全部實(shí)現(xiàn)減稅，催生了大量創(chuàng)新型、成長型中小企業(yè)，提高了新創(chuàng)企業(yè)的生存發(fā)展能力。稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至今年4月底，僅新增試點(diǎn)的四大行業(yè)新辦企業(yè)戶數(shù)就累計(jì)增加153萬戶，每個(gè)月平均有12.75萬戶。

云南昆明福坤勞務(wù)分包公司，是一家以農(nóng)民工為主的建筑施工企業(yè)。企業(yè)抓住營改增機(jī)遇，在稅務(wù)部門的幫助下提升經(jīng)營管理，注冊成立公司成為一般納稅人。不到一年時(shí)間，就從原來的“施工游擊隊(duì)”，發(fā)展成為人數(shù)超過5000人的“正規(guī)軍”，為解決農(nóng)民工就業(yè)、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大力量。

隨著營改增的深入推進(jìn)，增值稅的抵扣機(jī)制延伸到服務(wù)業(yè)，催生了大量新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式。廣汽本田將物流運(yùn)輸、技術(shù)研發(fā)、廣告等輔業(yè)進(jìn)行外包，接受更多的專業(yè)化服務(wù)，既享受了減稅紅利，又提升了企業(yè)的競爭力和盈利能力，實(shí)現(xiàn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展、互促共進(jìn)。

“傳統(tǒng)港口業(yè)企業(yè)體量大、設(shè)備陳舊、資源占用多，想要完成轉(zhuǎn)型困難重重。”煙臺(tái)港集團(tuán)財(cái)務(wù)處處長劉范章介紹，營改增后，企業(yè)從過去大包大攬到服務(wù)外包，集中精力發(fā)展主業(yè)，輔業(yè)則分離出去做大做強(qiáng)，不僅大力建設(shè)了新港區(qū)，更建成了完善的配送體系和能源、化肥、鋁土等五大物流體系，吞吐量達(dá)到億噸級，相當(dāng)于再造一個(gè)煙臺(tái)港。

煙臺(tái)市國稅局貨物勞務(wù)稅科科長曲軍說，港口物流業(yè)既涉及碼頭服務(wù)，又涉及交通運(yùn)輸、物流輔助、生活服務(wù)等行業(yè)，營改增的深入推進(jìn)，有效促進(jìn)了港口碼頭與物流園區(qū)及相關(guān)配套服務(wù)的融合發(fā)展，助推二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展、齊頭并進(jìn)。

改革“外溢效應(yīng)”明顯 減稅降費(fèi)繼續(xù)加力

“營改增不是單純的減稅措施，而是牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、改善企業(yè)營商環(huán)境、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新等都產(chǎn)生了牽引性的影響，改革越深入，效果越明顯?！敝袊?cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希說。

營改增之前，在營業(yè)稅下出口服務(wù)無法享受退稅，制造業(yè)企業(yè)用于出口貨物的購進(jìn)服務(wù)也無法退稅，影響了貨物服務(wù)出口。營改增全面推開后，將服務(wù)納入退稅范圍，出口服務(wù)以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)了我國服務(wù)業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)貿(mào)易快速增長。同時(shí)，出口貨物適用退稅的進(jìn)項(xiàng)稅范圍擴(kuò)大，也促進(jìn)了貨物出口。

數(shù)據(jù)顯示，2016年，我國服務(wù)貿(mào)易總額首次突破5萬億元大關(guān)，成為世界第三大服務(wù)出口國，服務(wù)貿(mào)易占外貿(mào)比重達(dá)到18%，比2015年增加了兩個(gè)百分點(diǎn)。服務(wù)業(yè)的持續(xù)活躍，激發(fā)了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)較快增長。2016年，我國第三產(chǎn)業(yè)增速7.8%，占GDP比重達(dá)51.6%，同比提高1.4個(gè)百分點(diǎn);我國新登記企業(yè)552.8萬戶，同比增長24.5%，其中服務(wù)業(yè)企業(yè)占總數(shù)的80.7%。

“在推進(jìn)營改增改革的同時(shí)，今年以來，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議已審議通過多項(xiàng)減稅降費(fèi)措施，兌現(xiàn)減稅降費(fèi)1萬億元的承諾，讓市場主體有切身感受?！必?cái)政部副部長史耀斌介紹，在減稅方面，實(shí)施了簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍等政策;在降費(fèi)方面，已出臺(tái)清理規(guī)范一批涉企收費(fèi)，階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率，推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)提速降費(fèi)，降低企業(yè)用能成本等政策。以上措施，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約7180億元。

在此基礎(chǔ)上，國務(wù)院日前又出臺(tái)新的降費(fèi)措施：自7月1日起，在工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)一步清理規(guī)范保證金，將工程質(zhì)量保證金預(yù)留比例上限由5%降為3%;在能源領(lǐng)域清理規(guī)范政府非稅收入電價(jià)附加;暫免征銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)兩項(xiàng)監(jiān)管費(fèi);降低無線電頻率占用費(fèi)、水土保持補(bǔ)償費(fèi)等6項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。此外，地方政府對涉企政府性收費(fèi)也進(jìn)行了清理規(guī)范。

“以上合計(jì)，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約2830億元，加上此前已確定的減稅降費(fèi)措施約7180億元，每年合計(jì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約10010億元，實(shí)現(xiàn)全年減稅降費(fèi)1萬億元以上的目標(biāo)?！笔芬蟊硎?。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·薩繆爾森

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森認(rèn)為，“積極的財(cái)政政策即決定政府稅收和開支的方法，有助于削弱經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)，維持一個(gè)沒有過度通貨膨脹和通貨收縮的不斷成長和高度就業(yè)的經(jīng)濟(jì)制度。”在經(jīng)濟(jì)減速時(shí)，政府應(yīng)采取增加公共開支、減少稅收和增加預(yù)算赤字等擴(kuò)張性的財(cái)政政策。在近幾年我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展開始降速的環(huán)境下，他的理論對推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)繼續(xù)增長具有重要實(shí)際意義。