甘犁解答：提高個稅起征點(diǎn)或是降低稅率不是更加簡單易行嗎？

• 2018年10月22日 YangJinZhu來源：網(wǎng)易 766 46
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10月20日，財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》開始為期兩周的向全社會公開征求意見。

10月20日，財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》開始為期兩周的向全社會公開征求意見。征求意見稿公布之后，有人提出“提高個稅起征點(diǎn)或是降低稅率不是更加簡單易行嗎？”的質(zhì)疑。為此，西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長、中國家庭金融調(diào)查與研究中心主任甘犁對征求意見稿內(nèi)容做出相關(guān)測算及意義闡釋。

據(jù)中國家庭金融調(diào)查(CHFS)數(shù)據(jù)測算，個稅免征額自2018年10月提高至5000元后，將使2018年第四季度包括工薪、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)的個人綜合所得個稅總額減少49%，全年綜合所得稅總額減少12.3%，全年減稅總額1300億元。估計(jì)2018年個人所得稅總額約為1.5萬億。2019年，隨著提高個稅免征額和專項(xiàng)附加扣除方案的同時實(shí)施，個稅總量減少將近6600億元，其中提高起征點(diǎn)將減稅約6000億，專項(xiàng)附加扣除將減稅約600億。隨著收入水平的持續(xù)提高，預(yù)計(jì)2021年綜合所得個稅總額將超過2017水平，2022年則超過2018年水平。

專項(xiàng)附加扣除惠及的最大規(guī)模人群是年綜合所得6-9.6萬的納稅人，占應(yīng)納稅人口的59.4%，惠及人口數(shù)約4900萬；其次為年綜合所得9.6-20.4萬的納稅人，占比32.1%，惠及人口數(shù)約2700萬；年綜合所得20.4萬及以上者，占比8.5%，惠及人口數(shù)約700萬。

此次稅改，通過免征額提高和專項(xiàng)附加扣除，使得年綜合所得在6萬以上的納稅人平均納稅額減少3213元，減稅幅度高達(dá)52%，其中免征額提高使應(yīng)納稅額減少2911元，減稅幅度48%；專項(xiàng)附加扣除使應(yīng)納稅額進(jìn)一步減少187元，減稅幅度5%。

從不同收入組來看，此次稅改減稅比例最高的為年綜合所得在6-9.6萬之間的納稅人，這部分納稅人減稅總額為1997元，減稅比例為88.9%。其中，由于免征額提高平均減稅額為1810元，減稅比例80.6%；由于專項(xiàng)附加扣除進(jìn)一步減稅187元，減稅比例8.3%。年綜合所得在9.6-20.4萬的納稅人，減稅總額為8218元，減稅比例為68.1%，其中免征額提高減稅7394元（61.3%），專項(xiàng)扣除附加減稅824元（6.8%）。年綜合所得在20.4-36萬的納稅人，減稅總額為22240元，減稅比例為50.4%，其中免征額提高減稅20090元（45.5%），專項(xiàng)附加扣除減稅2150元（1.9%）。年綜合所得在36萬以上的納稅人，減稅總額為28709元，減稅比例為18.6%，其中免征額提高減稅25730元（16.7%），專項(xiàng)附加扣除減稅2979元（1.9%）。

征求意見稿公布之后，有人質(zhì)疑“提高個稅起征點(diǎn)或是降低稅率不是更加簡單易行嗎？”這樣的疑問顯然是忽視了同等收入條件下不同納稅人的生活境況。同是月收入8000元的納稅人，“一人吃飽全家不餓”的單身漢與要養(yǎng)小孩、還房貸甚至支付老人醫(yī)藥費(fèi)的一家之主，二者的生活質(zhì)量一定會相差甚遠(yuǎn)。專項(xiàng)附加扣除有針對性地幫助了真正需要幫助的人，進(jìn)一步體現(xiàn)了稅負(fù)的公平理念與個稅精準(zhǔn)調(diào)節(jié)收入的改革方向。專項(xiàng)附加扣除在技術(shù)上并不復(fù)雜，已經(jīng)完全可以實(shí)現(xiàn)。征求意見稿明確了不論家庭具體收入如何，子女教育、繼續(xù)教育、首套房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出按每年定額扣除，不僅最大化降低了實(shí)施難度，也使得公平性有了保證。

此次征求意見稿中的減稅幅度很大。西南財經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心之前對美國、加拿大、英國、德國、法國、芬蘭、丹麥、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷、南非、澳大利亞、印度、印度尼西亞、馬來西亞、俄羅斯、新加坡、韓國、日本、香港、臺灣、荷蘭、墨西哥、瑞士和烏克蘭共計(jì)26個國家（地區(qū)）的個人所得稅教育專項(xiàng)附加扣除等情況進(jìn)行了梳理。美國、加拿大等發(fā)達(dá)國家此類扣除金額占社會平均工資的比例在5%-15%之間，而以2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測算，根據(jù)征求意見稿，子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出按照每個子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，相當(dāng)于人均工資水平的19.2%，這一標(biāo)準(zhǔn)明顯處于國際較高水平。此外，大多數(shù)國家都沒有將義務(wù)教育納入專項(xiàng)附加扣除范圍。

專項(xiàng)附加扣除具有更深層的意義，即通過稅制改革把讓利于民的初衷變成民眾實(shí)實(shí)在在的獲得感。如納稅人向稅務(wù)部門提交專項(xiàng)抵扣申請，稅務(wù)部門核實(shí)信息后將多繳的稅款返還到納稅人個人賬戶中，讓稅有“收”還有“返”，促使稅負(fù)更加公平合理，以此增加老百姓獲得感并提升納稅人積極性，增進(jìn)政府和老百姓之間的感情。

在國內(nèi)投資、出口乏力的大背景下，刺激消費(fèi)將成為拉動經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的主要引擎。專項(xiàng)附加扣除落地后，納稅人可支配收入將相應(yīng)增加，家庭的消費(fèi)能力也會相應(yīng)提高，對提振內(nèi)需將發(fā)揮積極作用。此次教育專項(xiàng)附加扣除力度較大，會進(jìn)一步提升家庭對子女教育投入的意愿及能力，尤其是非義務(wù)階段的教育支出，教育機(jī)構(gòu)也可借機(jī)增加教育投入，提升教學(xué)質(zhì)量。

同樣值得肯定的是，政府可以通過專項(xiàng)附加扣除在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)旗幟鮮明地鼓勵生育、參軍、人力資本投資、慈善捐款等，以此推動國家治理體系的建設(shè)，最終引導(dǎo)社會向更加公平健康的方向發(fā)展。

個稅改革應(yīng)在利益平衡中推進(jìn)。增加與民生相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，是我國個稅法第七次大修的最大亮點(diǎn)，也是政府在合理減稅、完善稅制、實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化道路上邁出的重要一步。此次專項(xiàng)附加扣除還未惠及到的那部分個稅免征人群，也會逐漸受到政策的關(guān)注，如可在條件成熟時通過“負(fù)稅率”制度（不僅不用納稅，還能在專項(xiàng)和勞動所得方面獲得國家補(bǔ)貼和鼓勵）等方式，進(jìn)一步完善收入分配制度，最終促進(jìn)社會公平與和諧穩(wěn)定。

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