從2017年7月1日起，我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同開展盡職調(diào)查。這些賬戶不論金額大小，都應(yīng)通過盡職調(diào)查識(shí)別賬戶持有人是否為非居民。這是國家稅務(wù)總局、財(cái)政部與中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)近日發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中明確規(guī)定的內(nèi)容。

據(jù)國家稅務(wù)總局介紹，受二十國集團(tuán)(G20)委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織于2014年7月發(fā)布金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“標(biāo)準(zhǔn)”)，為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的信息工具。根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換最終為各國(地區(qū))進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。

據(jù)了解，《管理辦法》對社會(huì)公眾影響較小，主要對在金融機(jī)構(gòu)開立新賬戶的部分個(gè)人和機(jī)構(gòu)有一定影響。從2017年7月1日起，個(gè)人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險(xiǎn)公司購買商業(yè)保險(xiǎn)，需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。對于2017年7月1日之前已經(jīng)開立的賬戶，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)留存資料確認(rèn)賬戶持有人的稅收居民身份，極少數(shù)不能確認(rèn)的需要個(gè)人和機(jī)構(gòu)配合提供材料。

《管理辦法》主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大。這里所稱非居民，是指中國稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。消極非金融機(jī)構(gòu)是指，如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營活動(dòng)收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識(shí)別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人。如果消極非金融機(jī)構(gòu)的控制人是非居民，金融機(jī)構(gòu)則需要收集并報(bào)送控制人相關(guān)信息。

根據(jù)規(guī)定，賬戶持有人為中國稅收居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)不會(huì)收集和報(bào)送相關(guān)賬戶信息，也不會(huì)交換給其他國家(地區(qū))。賬戶持有人同時(shí)構(gòu)成中國稅收居民和其他國家(地區(qū))稅收居民的，其中國境內(nèi)的賬戶信息將會(huì)交換給相應(yīng)稅收居民國(地區(qū))的稅務(wù)當(dāng)局，其境外的賬戶信息交換給國家稅務(wù)總局。

《管理辦法》明確，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對客戶信息嚴(yán)格保密，因此金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送非居民賬戶信息，不會(huì)造成客戶信息泄露。此外，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換是各國(地區(qū))之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，不會(huì)增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。