去年以來已有6家知名會計師事務(wù)所被證監(jiān)會處罰 金額超3100萬

• 2018年8月6日 YeShiMei來源：券商中國 1118 72
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  2018-2023年版商業(yè)醫(yī)療保險產(chǎn)品入市調(diào)查研究報告

  在市場競爭日益激烈、新產(chǎn)品層出不窮的今天，要開發(fā)一個新品并能迅速在市場上推廣其難度是可想而知的。只有經(jīng)過科學(xué)的市場分析、消費者分析、競爭對手的分析，做到有的放矢，才能使企業(yè)開發(fā)的新...

監(jiān)管層正在加強對證券服務(wù)中介機構(gòu)的監(jiān)管力度，去年以來已有6家知名會計師事務(wù)所被證監(jiān)會處罰，罰沒金額超3100萬。

監(jiān)管層正在加強對證券服務(wù)中介機構(gòu)的監(jiān)管力度，去年以來已有6家知名會計師事務(wù)所被證監(jiān)會處罰，罰沒金額超3100萬。

行業(yè)排名前十的會計師事務(wù)所——大華會計師事務(wù)所，2013至2015年間為哈爾濱上市公司佳電股份提供財務(wù)報表審計服務(wù)，每次收費50萬元。而今，被證監(jiān)會下達了合計罰沒600萬元的行政處罰決定書。

同時，對大華所這三年間為上述財務(wù)報表審計報告簽字的注冊會計師，證監(jiān)會均給予警告，并分別處以10萬元到8萬元不等的罰款。

2016年5月份，證監(jiān)會對大華會計師事務(wù)所等證券服務(wù)機構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中涉嫌違反法律法規(guī)的行為啟動立案調(diào)查。今年6月份，證監(jiān)會決定暫停受理包括大華在內(nèi)的六家會計師事務(wù)所申報的首發(fā)和再融資材料，原因可能與有調(diào)查事項未結(jié)案相關(guān)。

近幾年，監(jiān)管層加強了對證券服務(wù)中介機構(gòu)的監(jiān)管力度。據(jù)券商中國記者不完全統(tǒng)計，僅2017年以來，就有6家知名會計師事務(wù)所被證監(jiān)會處罰，合計罰金超過3100萬。

全球范圍內(nèi)，會計師事務(wù)所都在經(jīng)歷信任危機，去年至今，四大會計師事務(wù)所悉數(shù)被罰。其中，普華永道在上月接到了美國監(jiān)管高達6.25億美元的罰款。

未勤勉盡責，遭“沒一罰三”

8月3日，證監(jiān)會官網(wǎng)掛出一份《行政處罰決定書》，指向國內(nèi)綜合排名前十的會計師事務(wù)所大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。因其在2013年至2015年對佳電股份財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，被證監(jiān)會下達“沒一罰三”的處罰決定，合計罰沒600萬元。

對這三年間簽署上述審計報告的注冊會計師張曉義，證監(jiān)會給予警告，并處以10萬元的罰款;對2014年的簽字注冊會計師高德惠以及2015年的簽字注冊會計師譚榮，證監(jiān)會給予警告，并對二人各處8萬元罰款。

“未勤勉盡責”的表現(xiàn)是什么?體現(xiàn)在佳電股份經(jīng)審計的2013年至2015年的財務(wù)報表上，則是前兩年虛增利潤，第三年虛減利潤。證監(jiān)會查實，佳電股份2013年度財務(wù)報表披露利潤虛增1.58億元，2014年度披露利潤總額虛增0.40億元，2015年度披露利潤總額虛減1.98億元。

梳理發(fā)現(xiàn)，大華所每年犯的錯誤都非?！袄淄保?013年至2015年，在對佳電股份的財務(wù)報表進行審計時，未執(zhí)行對該公司營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的真實性、準確性的審計程序;未執(zhí)行對佳電股份自行開發(fā)的成本核算信息系統(tǒng)進行測試的相關(guān)審計程序;同時，在對佳電股份“銷售費用”審計時，審計程序執(zhí)行不到位等。

另外，大華所在對2015年佳電股份的財務(wù)報表進行審計時，比前兩年多一項違規(guī)行為，即對“存貨跌價準備”這一項的審計程序也執(zhí)行不到位。

在進行審計之后，對佳電股份這三年的財務(wù)報表，大華所都發(fā)表了標準無保留意見，并每次收取50萬元的審計費，合計獲得150萬元的報酬。

證監(jiān)會下達的處罰書中表示，大華所的上述行為違反了《證券法》第一百七十三條關(guān)于“證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當勤勉盡責，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證”的規(guī)定，已構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

請求免于追究部分審計責任，證監(jiān)會未采納

在關(guān)于此案的聽證會上，大華所一方認為，佳電股份向證監(jiān)會提供的材料中所陳述的數(shù)據(jù)不真實不準確，不能作為處罰的依據(jù)，希望聘請第三方機構(gòu)對相關(guān)數(shù)據(jù)進行核實;同時，認為佳電股份2015年的資產(chǎn)負債表不存在虛假記載，當年該公司虛減凈利潤1.98億元對當年的凈利潤-4.61億元沒有實質(zhì)性影響，請求免于追究2015年的審計責任;大華所還認為，己方嚴格按照相關(guān)法規(guī)履行了相應(yīng)的審計義務(wù)，但由于佳電股份治理層和管理層串通舞弊，蓄意隱瞞，向大華所提供虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)，以及審計程序的固有限制，導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)佳電股份的重大錯報。

證監(jiān)會對上述意見均未采納，并表示，注冊會計師在企業(yè)年報審計過程中出具的《審計報告》是廣大投資者獲取上市公司真實信息的重要渠道，也是投資者作出投資決策的重要參考，更是監(jiān)管部門監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。注冊會計師應(yīng)當保持足夠的職業(yè)審慎，勤勉盡責地開展工作，恪守執(zhí)業(yè)準則，保證所出具的法律文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。

具體而言，對于大華所一方提到的佳電股份提供的數(shù)據(jù)不真實不準確，證監(jiān)會認為，上述事實主要涉及上市公司的會計責任，與注冊會計師的審計責任有所區(qū)別。會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)按照審計準則恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，大華所在對佳電股份實施審計時，存在多項違反審計準則規(guī)定的情形，出具的審計報告存在虛假記載，據(jù)此依法追究其審計責任。

對于大華所一方請求免于追究2015年的審計責任的意見，證監(jiān)會認為，佳電股份在2015年度對2013年度和2014年度虛減的財務(wù)數(shù)據(jù)進行回調(diào)，客觀上造成2015年度財務(wù)數(shù)據(jù)失真。大華所在對佳電股份2015年財務(wù)報告進行審計時，對主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、存貨跌價準備的審計程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)佳電股份在2015年年報中虛減利潤1.98億元的事實，依據(jù)審計準則應(yīng)承擔相應(yīng)的審計責任。

對于大華所提到的己方已盡到勤勉盡責義務(wù)一說，證監(jiān)會通過核對當時審計工作的工作底稿并與注冊會計師核實確認等調(diào)查工作，確認大華所在對上述財務(wù)報表進行審計時，未盡到勤勉盡責的義務(wù)，并在聽證會上進行了詳細說明。

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