解讀：個稅改革的三大難題

• 2018年6月27日 WuYaNan來源：網易財經 1334 87
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此前的歷次個人所得稅的修改主要是提升扣除額度，2005年，中國將工薪所得稅扣除額從800元提高至1600元；2007年將扣除額從1600元提高到2000元；2011年個人所得稅扣除額將從現2000元提高到3500元。直到2018年6月19日，擬將綜合所得基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬

按最新進展修改，擬將個稅起征點由3500元提高至5000元/月(6萬元/年);擬對部分勞動性所得實行綜合征稅，將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動型所得納入綜合征稅范圍;并首次增設專項扣除，將子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。

自1995年中國提出建立覆蓋全部個人收入的分類與綜合相結合的個人所得稅制，時隔24年，終于在今年迎來一次重要調整。這標志著中國個人所得稅制向綜合與分類相結合的征收方式正式邁進。

根據《草案》規(guī)定，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

個稅改革的三大難題，我們準備好了嗎?

個稅改革牽涉面非常之廣，可謂全民關注;但每一次力度大、根本性的變革，都需要做好配套工作。即使是在稅務的“征管”，也就是通俗說的“收稅”系統(tǒng)這個領域，也必須有相應的進步和配套，才可能更好地服務于個稅改革。

我們今天繼續(xù)請到了上海財經大學的范子英教授，請他從這些“難題”入手，為我們談談還有什么問題需要解決。從這些技術分析，我們可以看到個稅改革更為困難也更為深遠的一面。

三大難題

大概是三年前，我去一個中部省份的地稅局打印我的個稅繳納證明，被告知我只能打印當年的，之前年份的數據由于數據庫更換無法提供。

更讓我吃驚的是，當我把身份證放到那個機器上，居然顯示我的身份證號碼對應了兩個自然人，于是連當年的個稅清單都無法提供了。

如果是這樣一個征管系統(tǒng)，是完全無法應對這次的個稅大改的。

自改革開放以來的6次個稅修正，都沒有涉及到征管體系的改革。這次的個稅大改，一共是6大塊內容，除了第1條，其余5條均跟稅收征管相關。

這會讓稅務機關直面三大難題——自然人、家庭、跨地區(qū)。

過去幾十年的稅收征管歷程中，整個稅務機關都沒有直面自然人的習慣，即使是個人所得稅這樣與自然人密切相關的稅種，也是采取代扣代繳的方式。

雖然有一個年收入12萬以上的申報制度，大多數地方也是走走形式，年終申報既不會讓你多交稅，更不會給你退稅。

這次的改革中，綜合征稅和起征點(基本減除費用標準)的疊加，會讓稅務機關直面所有的自然人。綜合征稅，將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得，統(tǒng)一納入綜合所得，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

這一條看上去很簡單，以前主要是工資薪金的累進性，其他幾項實際上都沒有做到徹底的累進，大多數都是比例稅率。工資薪金是常規(guī)性收入，但是其他幾項不是，因此這次的起征點扣除標準是按年計算的(每年6萬，不是每月5千)，而不是現在的按月計算方式。

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