教授：個(gè)稅改革應(yīng)瞄準(zhǔn)富豪 工資薪金部分應(yīng)該放一馬

• 2018年8月31日 ZhouXun來(lái)源：網(wǎng)易研究局 北京日?qǐng)?bào) 650 37
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  2018-2023年中國(guó)乘用車(chē)金融行業(yè)市場(chǎng)調(diào)研與競(jìng)爭(zhēng)格局預(yù)測(cè)報(bào)告

  本研究咨詢(xún)報(bào)告由中研普華咨詢(xún)公司領(lǐng)銜撰寫(xiě)，在大量周密的市場(chǎng)調(diào)研基礎(chǔ)上，主要依據(jù)了國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家工信部、國(guó)家商務(wù)部、國(guó)家發(fā)改委、國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心、中國(guó)產(chǎn)業(yè)研究院、全國(guó)及海外多種相...

掙工資的人想要成為大款是很難的，那些億萬(wàn)富翁肯定不是通過(guò)工資薪金收入來(lái)積累財(cái)富的，工資薪金最高征收45%的稅，而那些非工資薪金真正產(chǎn)生富豪的領(lǐng)域，稅率卻很低，這是我們目前稅改一個(gè)非常大的弊端。

8月27日，個(gè)人所得稅法修正案(草案)提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議二次審議。二審稿中，將“贍養(yǎng)老人支出”也予以稅前扣除，但個(gè)稅“起征點(diǎn)”仍為每年6萬(wàn)元(每月5000元)。

5000元的免征額合適嗎?按年計(jì)算免征額會(huì)讓到手的年終獎(jiǎng)變少嗎?45%的最高檔稅率是否過(guò)高?圍繞這些熱點(diǎn)問(wèn)題，網(wǎng)易研究局采訪(fǎng)了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授劉桓。

網(wǎng)易研究局：個(gè)稅法草案的二審稿和一審稿相比，發(fā)生了哪些變化?

劉桓：二審稿的變化主要有兩條，第一條，對(duì)于已經(jīng)納入綜合征收的稿酬、勞務(wù)報(bào)酬和特許使用費(fèi)，恢復(fù)了過(guò)去扣除的做法。此前，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許使用費(fèi)屬于不經(jīng)常收入，扣除20%不納稅。一審稿把這個(gè)扣除取消了，統(tǒng)一按照工資的標(biāo)準(zhǔn)納稅，大家對(duì)這一條規(guī)定的意見(jiàn)比較大，因?yàn)橹醒牍膭?lì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展，一審稿的相關(guān)規(guī)定卻使得從事相關(guān)工作的人稅負(fù)增加，因此，二審稿又給恢復(fù)到之前的水平。

第二個(gè)變化就是，增加贍養(yǎng)老人的費(fèi)用扣除，這一點(diǎn)比較得人心。

網(wǎng)易研究局：二審稿中，個(gè)稅免征額依舊保持一審稿的每月5000元(每年6萬(wàn)元)，這樣的話(huà)，之前向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)是不是走過(guò)場(chǎng)呢?

劉桓：草案征求意見(jiàn)的方式有很多種，2011年調(diào)整個(gè)稅法之前，國(guó)務(wù)院系統(tǒng)、人大系統(tǒng)都召開(kāi)了很多次聽(tīng)證會(huì)來(lái)征求大家的意見(jiàn)，所以起征點(diǎn)從3000調(diào)到3500元，可以說(shuō)，聽(tīng)證會(huì)和專(zhuān)家咨詢(xún)會(huì)還是有用的。

這次個(gè)稅法草案征求意見(jiàn)的方式有很多，由于沒(méi)有公開(kāi)聽(tīng)證的過(guò)程，大家并不知道目前社會(huì)上主流的意見(jiàn)到底是多少錢(qián)，但是通過(guò)媒體發(fā)表的專(zhuān)家學(xué)者、企業(yè)家和部分財(cái)稅官員的看法，大家都認(rèn)為3500到5000元這個(gè)過(guò)程是在不斷調(diào)整，但是距離百姓的需求還有一定距離。

我前段時(shí)間看一篇文章寫(xiě)到，北上廣深等一線(xiàn)城市的基本生活支出已經(jīng)超過(guò)4000到5000元，個(gè)別城市甚至達(dá)到6000塊錢(qián)，如果把每月5000塊錢(qián)作為免稅額，實(shí)際上是把一部分基本生活費(fèi)用給征收走了，這個(gè)做法不太符合我們所說(shuō)的稅收要保證百姓基本生活的原則。

所以個(gè)稅起征點(diǎn)恐怕是二審人代會(huì)批準(zhǔn)過(guò)程中討論的焦點(diǎn)之一，希望有更多的代表對(duì)這個(gè)問(wèn)題提出真實(shí)的意見(jiàn)，也希望有關(guān)部門(mén)，包括人大、財(cái)政、稅務(wù)等，在這個(gè)方面能夠更多地考慮百姓的感受，尤其是收入水平較高、生活費(fèi)用較高的地區(qū)。

網(wǎng)易研究局：個(gè)人所得稅的免征額，從按月計(jì)算調(diào)整為按年計(jì)算，這會(huì)對(duì)年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響嗎?

劉桓：從按月征收變成按年征收，實(shí)際上是一個(gè)征繳方式的改變，調(diào)整之后，會(huì)考慮各月之間的收入差異。比如作家寫(xiě)一本書(shū)，經(jīng)年累月辛苦寫(xiě)作，作品發(fā)表之后，他的收入可能會(huì)集中在某個(gè)時(shí)間段，如果按月計(jì)算稅收，可能他某個(gè)月的應(yīng)納稅額會(huì)非常高，按年平均的話(huà)，就不高了。

可以說(shuō)，按年來(lái)計(jì)算個(gè)稅免征額是一個(gè)非常人性化的做法，比較科學(xué)。世界上多數(shù)國(guó)家都是按年申報(bào)，這并不妨礙你按月預(yù)繳，因?yàn)槎鄶?shù)人是工資薪金收入，從全年來(lái)看是平衡的。預(yù)繳到年底去申報(bào)，既考慮到收入的均衡和百姓納稅的方便，同時(shí)也可以避免特殊人群的收入集中到某一個(gè)階段造成的稅收不公平?？偟膩?lái)說(shuō)，按月計(jì)算和按年計(jì)算之間沒(méi)有太大的區(qū)別。

但是對(duì)稅收部門(mén)而言，年底的時(shí)候，納稅人申報(bào)一個(gè)數(shù)字，稅收部門(mén)應(yīng)該用什么辦法來(lái)查證，這是一個(gè)巨大的考驗(yàn)。

需要說(shuō)清楚的是，新的稅制實(shí)施以后，個(gè)人年底的申報(bào)極為重要，因?yàn)槟悴簧陥?bào)的話(huà)，就沒(méi)有辦法給你做扣除。還有就是，個(gè)稅征管的面貌會(huì)發(fā)生很大變化，這是我們從上到下大家都要做好思想準(zhǔn)備的地方。

網(wǎng)易研究局：個(gè)稅法草案二審稿維持了45%的最高檔稅率，是否合理?會(huì)不會(huì)打擊高收入群體的積極性?

劉桓：合不合理，這個(gè)很難說(shuō)。就個(gè)人意愿而言，大家都希望稅率低一點(diǎn)。從世界各國(guó)稅收改革的方向和趨勢(shì)來(lái)說(shuō)，都在逐漸降低稅收負(fù)擔(dān)，無(wú)論是企業(yè)所得稅，還是個(gè)人所得稅。

中國(guó)個(gè)人所得稅的最高檔稅率，從1994年到今年已經(jīng)過(guò)去了24年，從來(lái)沒(méi)有變，大家對(duì)此還是有一些想法的。

早些年，每個(gè)月工薪收入能超過(guò)8萬(wàn)元的人是很少的，但是這些年，隨著人民群眾生活水平提高，和一些行業(yè)高管人員收入提高，這部分人群在逐年增加。特別是這一次，如果把稿酬、勞務(wù)報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)都納入綜合征收的話(huà)，按照最高檔稅率去納稅的人群將大大增加。我認(rèn)為，中國(guó)個(gè)人所得稅的最高一級(jí)稅負(fù)應(yīng)該下降。

遍觀(guān)世界各國(guó)，美國(guó)的企業(yè)所得稅降低了，個(gè)稅也在降低，這次特朗普降稅之前，美國(guó)個(gè)人所得稅最高稅負(fù)是39.6%，這次他迫于兩黨壓力才調(diào)為百分之37點(diǎn)幾，按照過(guò)去方案的話(huà)，個(gè)人所得稅的降低幅度會(huì)非常大。像朝鮮、日本等，他們最高一級(jí)稅負(fù)大概都是40%或者40%以下，和這些國(guó)家相比，中國(guó)的平均工資水平要低很多，但是我們的稅比人家高，這確實(shí)是被百姓們廣泛詬病的事情。

希望這次稅改，既考慮到多數(shù)人的利益，也要考慮到高收入者對(duì)稅收負(fù)擔(dān)降低的訴求。判斷一個(gè)稅制好與壞，或者科學(xué)與否，一個(gè)基本點(diǎn)就是——稅改應(yīng)該讓所有人受益。不是說(shuō)收入特別高的，我給你降很多稅或者不納稅，而是收入較低的人通過(guò)稅收改革得到更多的收益，收入較高的人也能得到較少的收益。不管怎么樣，稅改讓一部分人稅負(fù)增加，這恐怕是工薪稅收當(dāng)中一種不太正常的現(xiàn)象。

我倒認(rèn)為，中國(guó)現(xiàn)在有一種稅收應(yīng)該增加，那就是靠資本收入的人，他的稅負(fù)增加。掙工資的人想要成為大款是很難的，那些億萬(wàn)富翁肯定不是通過(guò)工資薪金收入來(lái)積累財(cái)富的，工資薪金最高征收45%的稅，而那些非工資薪金真正產(chǎn)生富豪的領(lǐng)域，稅率卻很低，這是我們目前稅改一個(gè)非常大的弊端。

我建議，在中國(guó)稅收改革當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些非工資薪金部分下點(diǎn)功夫，工資薪金部分應(yīng)該放一馬。

還有一點(diǎn)建議就是，目前我們的工資薪金所得稅保持七級(jí)稅率，這個(gè)是比較多的，目前各國(guó)稅收制度改革都是簡(jiǎn)化的，給納稅人提供了很大方便，英國(guó)是兩級(jí)，日本、韓國(guó)是四級(jí)。所以我們目前七級(jí)的稅制還比較復(fù)雜，應(yīng)該更加簡(jiǎn)單一點(diǎn)。

估計(jì)這次改成更簡(jiǎn)化的稅制可能性較小，但我仍然希望稅制簡(jiǎn)化，哪怕從七級(jí)變成六級(jí)也好，這樣一來(lái)，我們也可以跟上世界各國(guó)減稅的步伐，否則的話(huà)，稅制改了半天還是七級(jí)，最高稅率45%，大家會(huì)說(shuō)你這個(gè)做法實(shí)際上是沒(méi)有改。總的來(lái)說(shuō)，這次個(gè)稅改革政府確實(shí)拿出了不少的資金，但是觀(guān)感很差，和其他國(guó)家相比較，稅收的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就不大。

體現(xiàn)“量能課稅”原則

相比于現(xiàn)行分類(lèi)所得制度，此次個(gè)稅改革調(diào)整起征點(diǎn)、增加贍養(yǎng)老人支出等內(nèi)容的修訂，預(yù)示著我國(guó)正式開(kāi)啟了個(gè)稅綜合計(jì)征改革。目前社會(huì)各界，在計(jì)稅的所得范圍、基本扣除水平、專(zhuān)項(xiàng)扣除具體標(biāo)準(zhǔn)、家庭申報(bào)引入等方面都有不同看法。我們不妨從立法目的入手，探究本次改革的指導(dǎo)思想，以更好理解此次改革的必要性及未來(lái)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步完善。

個(gè)人所得稅以公民所得為課稅對(duì)象，涉及到每位公民的切身利益，也關(guān)系到納稅人家庭成員的基本權(quán)利。目前修正案二審稿中倍受矚目的新變化是，在基本扣除以外，贍養(yǎng)老人的支出也予以稅前扣除。由此前一審稿中子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金這四項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)扣除增至五項(xiàng)，體現(xiàn)了對(duì)納稅人及其家庭成員的生活保障，這是非常人性化的。當(dāng)然，關(guān)于基本扣除標(biāo)準(zhǔn)每月5000元，如果考慮到這些費(fèi)用是為滿(mǎn)足專(zhuān)項(xiàng)扣除所不涵蓋的生活保障費(fèi)用，并非不可接受。而關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)扣除，筆者認(rèn)為，除大病醫(yī)療支出，需要規(guī)定最高扣除標(biāo)準(zhǔn)。特別要指出的是，不管是基本扣除還是專(zhuān)項(xiàng)扣除，相關(guān)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與物價(jià)指數(shù)掛鉤，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以準(zhǔn)確反映不斷變化的實(shí)際生活成本。

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