個稅新版稅率表公布 你每月將少繳多少錢？

• 2018年7月1日 WuYaNan來源：中華網(wǎng) 859 53
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  2018-2023年版智能打火機(jī)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告

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大家最關(guān)心的個稅問題有最新進(jìn)展了!

大家最關(guān)心的個稅問題有最新進(jìn)展了!

一審過后僅一周時間，昨天(6月29日)上午，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》在中國人大官網(wǎng)上公開征求意見，意見征集時間為一個月。

新版?zhèn)€稅法實(shí)施時間表基本確定，個稅起征點(diǎn)每年6萬元，從2018年10月開始，稅率也有新的變化。

新版“稅率表”公布，你每月將少繳多少錢呢?

本次個稅法修正案(草案)有何變化?

本次修正案草案相比此前財(cái)政部公布的信息增加了新版?zhèn)€稅法實(shí)施時間表以及新版7檔稅率級距區(qū)間明細(xì)。

①：10月1日起，新個稅起征點(diǎn)有望執(zhí)行

根據(jù)草案，該修正案自2019年1月1日起施行。在施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

這意味著，自2018年10月1日起，納稅人將有望根據(jù)新的個稅起征點(diǎn)納稅。

征求意見稿中分兩步走的施行時間表，無論是2019年1月1日，還是2018年10月1日，對于一部涉及每個人利益調(diào)整的稅法修訂而言，推進(jìn)進(jìn)度是很迅速的。

②：個稅大改后的稅率變化

草案還擴(kuò)大較低檔稅率級距，首次明確了新版7級稅率明細(xì)。草案規(guī)定，個人所得稅的稅率：

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

雖然此次稅率檔數(shù)跟以前一致同為7檔，但稅率級距有明顯變化，3%、10%、20%三檔稅率的級距明顯擴(kuò)大，25%的稅率級距有所縮小，而30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距則保持不變。

③：新增“第八條”反避稅相關(guān)條款

草案還新增了“第八條”反避稅相關(guān)條款。具體規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

(一)個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則且無正當(dāng)理由;

(二)居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配;

(三)個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

草案明確，“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息?！?/p>

個稅法修訂征求意見，哪些問題備受關(guān)注?

現(xiàn)在我們來細(xì)看，本次個稅法修正案(草案)有哪些變化，業(yè)內(nèi)專家又是如何解讀的。

個稅綜合制改革全貌得以展現(xiàn)。雖然全國人大常委會分組審議提了不少建議，但草案基本維持提交一審的內(nèi)容。包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動所得先行納入綜合征稅范圍，綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從3500元/月提高到5000元/月(6萬元/年)，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。

相較一審釋放的信息，綜合收入適用的超額累進(jìn)稅率、稅收征管制度、專項(xiàng)扣除配套措施等也得以明確。

修正案之所以呈現(xiàn)“分步施行”的特點(diǎn)，一大重要的原因在于，征求意見稿明確“專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”。這意味著個稅法修正案通過后，專項(xiàng)附加扣除政策還需經(jīng)國務(wù)院程序通過。

1、低稅率級距擴(kuò)大

相較一審的改革說明，個稅法修正案公開征求意見，個稅稅制要素全面展現(xiàn)出來。

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動所得納入綜合征稅范圍，居民個人按納稅年度(意見稿明確納稅年度為公歷1月1日起至12月31日止)合并計(jì)算個稅;

以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額;

綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。

綜合所得稅率級距相應(yīng)調(diào)整，低檔稅率級距擴(kuò)大，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。因?yàn)榫C合收入按年計(jì)稅，稅率級距從原來“每月應(yīng)納稅所得額”順勢轉(zhuǎn)為“每年應(yīng)納稅所得額”。

具體而言，全年應(yīng)納稅所得額：

“不超過3.6萬元的”適用稅率3%

“超過3.6萬元至14.4萬元的部分”稅率為10%

“超過14.4萬元至30萬元的部分”為20%

“超過30萬元至42萬元的部分”為25%

“超過42萬至66萬的部分”為30%

“超過66萬至96萬的部分”為35%

“超過96萬的部分”為45%

比如3%到20%低檔稅率，現(xiàn)在適用的是年應(yīng)納稅所得額“低于10.8萬元的部分”(將按月轉(zhuǎn)換成按年)，修正草案則將低檔稅率的級距擴(kuò)大到“低于30萬元的部分”。

“取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力?！?月19日，財(cái)政部部長劉昆在全國人大常委會作關(guān)于個稅法修正草案說明時指出。

綜合計(jì)稅有多項(xiàng)好處。多位業(yè)內(nèi)專家對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，相較分類計(jì)稅，同樣作為勞動所得，卻適用不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，綜合計(jì)稅能解決稅負(fù)不均的問題。對于月度收入波動較大的群體，綜合按年計(jì)稅能平滑月度間稅負(fù)，減輕這類人群的整體負(fù)擔(dān)。

綜合計(jì)稅之后的征管體系，需要自行申報(bào)的情形明顯增多。包括取得綜合所得需要辦理匯算清繳、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款等多種情形，要求納稅人依法辦理納稅申報(bào)。當(dāng)然，對于數(shù)量眾多的工薪基層，若收入來源較為單一、且無需在年度終了后辦理補(bǔ)稅或者退稅的，仍然可以繼續(xù)由單位按月代扣代繳;提供專項(xiàng)附加扣除信息的，還能在按月預(yù)繳時予以扣除。

征求意見稿還為專項(xiàng)附加扣除做了準(zhǔn)備，這要求跨部門共享涉稅信息?！肮?、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項(xiàng)附加扣除信息?！?/p>

2、分兩步施行，8月過會?

“這次個稅改革力度比較大，收入調(diào)節(jié)的功能比較強(qiáng)，中低收入減稅比較明顯，中高收入部分稅負(fù)會上升。提高起征點(diǎn)、低稅率級距擴(kuò)大、增加專項(xiàng)扣除，對于中低收入群體減負(fù)明顯。四項(xiàng)收入綜合納稅，對于有多種收入來源的中高收入群體征稅力度加大了”，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

對于中低收入群體而言，都期望減稅紅利能盡快落地，征求意見稿給出了頗有誠意的安排，“本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本修正案第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行適用本修正案第十七條的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計(jì)算繳納稅款?！?/p>

征求意見稿中分兩步走的施行時間表，無論是2019年1月1日，還是2018年10月1日，對于一部涉及每個人利益調(diào)整的稅法修訂而言，推進(jìn)進(jìn)度是很迅速的。2018年10月1日之后的年內(nèi)，雖然包括子女教育等專項(xiàng)附加扣除尚不能落地，但工薪所得可以先行享有提高標(biāo)準(zhǔn)后的基本費(fèi)用扣除(5000元/月)等紅利——加快減稅政策落地的意圖很明顯。

“法律的實(shí)施時間，要么在法律公布之日起生效，要么在公布一段時間后再生效。現(xiàn)在個稅法修正案還在征求意見中，是否真能按這個時間進(jìn)度生效，還是個未知數(shù)。初衷是希望將此次個稅法修訂帶來的減稅紅利，讓大家盡快享受到。但這次個稅法修訂幅度較大，也需要多聽取公眾意見，進(jìn)行充分論證，這樣改革才能更好地落地”，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

目前個稅法修正案草案過了一審，處在為期一個月的征求意見期。若按照全國人大常委會每兩個月一次會的正常周期來看，2018年年內(nèi)尚有8月、10月、12月三次常委會。

武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，這個執(zhí)行時間跟其他條款一樣，都可以在征求意見中進(jìn)行修改。2018年10月1日至2018年12月31日期間，雖草案明確不扣除附加減除費(fèi)用，但可以先行享受到起征點(diǎn)提高到5000元/月等，因?yàn)榉刹荒茏匪萆В馕吨?018年10月1日前通過個稅法修正案。

“法律如果沒有正式通過，改革內(nèi)容比如起征點(diǎn)提高到5000元/月不具有可操作性，因?yàn)椴荒芤蠹{稅人按照草案內(nèi)容去執(zhí)行。要在今年10月1日前實(shí)現(xiàn)個稅法修正案的通過，意味著8月底的全國人大常委會二審就要通過”，熊偉表示。

3、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等問題有待回應(yīng)

草案還在征求意見過程中，各種要素都有變化的可能。

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道目前從媒體報(bào)道網(wǎng)絡(luò)評論區(qū)來看，起征點(diǎn)仍然是公眾爭議關(guān)注的焦點(diǎn)，提高起征點(diǎn)的呼聲不少。

這也是全國人大常委會分組審議時，被委員們反復(fù)追問的內(nèi)容?！捌鹫鼽c(diǎn)到底定多少，是5000、8000還是10000?每次都爭論不休，各有各的道理。到底怎樣確定更科學(xué)，這方面需要很好地研究，而不是大家爭來爭去，最后哪一個聲音高一點(diǎn)，或者有關(guān)部門的意見覺得應(yīng)該這樣，就定下來”，全國人大常委會委員陳斯喜表示。

具體怎么定呢?陳斯喜表示，可以考慮按照所得額中位數(shù)的一定比例，來確定起征點(diǎn)和各個檔次的應(yīng)納稅額。比如月收入中位數(shù)10000元的話，以中位數(shù)50%或75%為起征點(diǎn)，超過中位數(shù)的根據(jù)不同檔次確定應(yīng)納稅額。

全國人大常委會委員朱明春指出，草案及草案說明提供的信息不夠充分?，F(xiàn)有的納稅人是怎樣分布的，1萬以下的、1萬到5萬等不同收入檔次的，各有多少人、納了多少稅，按照新的免稅和免征額，有多少人減稅了，減了多少，對財(cái)政的影響是什么，對個人消費(fèi)者的影響是什么，對居民收入影響是什么等，這些非常重要的信息并不清楚。

“現(xiàn)在增加了四類綜合的以后來實(shí)行累進(jìn)制扣除的，以前只是工資一項(xiàng)免征3500，現(xiàn)在總量變大了，免征額能抵消過去的那些嗎?”朱明春提出疑問。

除了起征點(diǎn)，勞動所得最高邊際稅率45%(資本所得適用20%的稅率)是否有必要下調(diào)、現(xiàn)有部分收入的優(yōu)惠政策是否要繼續(xù)、專項(xiàng)附加扣除如何設(shè)計(jì)更為公平等，都是關(guān)注度很高的話題。

“個稅作為政府收入來源之一，政府籌集收入后也是用于公共事務(wù)，錢花在人民身上。但人們需要更公正的稅制，如果對資本所得、高收入群體征稅更為公正合理，公眾整體滿足感會更強(qiáng)。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國公共財(cái)政與政策研究院院長喬寶云對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

喬寶云還指出，從稅制優(yōu)化的角度來看，個稅改革需要有更長遠(yuǎn)的考慮。我國間接稅比重較高，間接稅容易發(fā)生轉(zhuǎn)嫁、減稅效果不好預(yù)計(jì)，國家的稅收政策很難精準(zhǔn)發(fā)力，未來需要提高包括個稅在內(nèi)的直接稅比重。

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