一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

    (一)內(nèi)部控制管理制度急需完善

    內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施是兩個(gè)概念。好美佳門(mén)業(yè)負(fù)責(zé)人指出：目前，很多門(mén)窗企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制管理制度，但缺乏有效預(yù)防的監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息生成過(guò)程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機(jī)制的軟弱無(wú)力，虛假的經(jīng)營(yíng)信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理工作秩序混亂，做假行為屢禁不止。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設(shè)還不完善，以及其他因素的影響，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性較差。根本原因在于門(mén)窗企業(yè)內(nèi)部控制不健全。

    (二)對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視

    當(dāng)前，多數(shù)經(jīng)營(yíng)較差的門(mén)窗企業(yè)，都出現(xiàn)成本費(fèi)用支出失控、財(cái)務(wù)收支混亂、資金挪用等亂象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，使企業(yè)信息難以真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核失去了意義。其主要根源在于對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)管理基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機(jī)制。尤其是缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的嚴(yán)格檢查和監(jiān)督。內(nèi)控制度執(zhí)行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的效力和作用。

    (三)外部環(huán)境變化的影響

    好美佳門(mén)業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，門(mén)窗企業(yè)要保持競(jìng)爭(zhēng)能力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、內(nèi)部機(jī)構(gòu)等，這就導(dǎo)致原有的控制對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒(méi)有控制作用。所以，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理范圍的變化、科學(xué)技術(shù)發(fā)展的變化來(lái)調(diào)整和拓寬內(nèi)部控制的內(nèi)容，建立和完善內(nèi)部控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能提高其效能，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

    二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

    (一)重新審視內(nèi)部控制的重要性

    牢固樹(shù)立內(nèi)控觀念，加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的自我認(rèn)識(shí)，自覺(jué)主動(dòng)地進(jìn)行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責(zé)權(quán)分明、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)控機(jī)制，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。完善的內(nèi)部控制必須堅(jiān)持依法理財(cái)?shù)脑瓌t;必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn);必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心;必須注意科學(xué)性和可操作性;必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，以提高其效能。

    (二)重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制制度

    當(dāng)前，很多木門(mén)企業(yè)都是跨越式發(fā)展的，企業(yè)規(guī)?？焖贁U(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的狹隘性，拓寬內(nèi)部控制的內(nèi)涵，由局部的控制擴(kuò)展到對(duì)整個(gè)企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務(wù)流程的全方位管理控制。建立健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)制度，建立、完善責(zé)任追究制度以及相關(guān)懲處辦法，強(qiáng)化內(nèi)部稽核檢查機(jī)制，統(tǒng)一思想，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的自覺(jué)性。通過(guò)內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。

    (三)更新成本費(fèi)用的控制觀念

    成本是決定門(mén)窗企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱，盈利能力多少的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，諸如制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異等等。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運(yùn)用高新技術(shù)，培養(yǎng)職工的成本意識(shí)，通過(guò)全員成本管理和全過(guò)程成本管理，充分發(fā)揮價(jià)值流程中生產(chǎn)者與其他價(jià)值創(chuàng)造者的積極性，從而達(dá)到成本控制目的，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個(gè)企業(yè)都有自己的成本結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析價(jià)值流程中的成本控制要點(diǎn)，設(shè)計(jì)合理的績(jī)效考核模型，抓住重點(diǎn)制定目標(biāo)成本，實(shí)施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標(biāo)成本、費(fèi)用預(yù)算等;根據(jù)預(yù)算單元進(jìn)行分解，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并根據(jù)分析結(jié)果，在生產(chǎn)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)中尋找進(jìn)一步降低消耗，杜絕浪費(fèi)的突破口，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自身“體質(zhì)”，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本，促進(jìn)成本不斷降低，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

    (四)加強(qiáng)信用管理，構(gòu)建和更新信息管理系統(tǒng)

    門(mén)業(yè)企業(yè)應(yīng)盡快建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)資信管理和信用分析工作，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)電子信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸出輸入、文件儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)在傳統(tǒng)的控制觀念基礎(chǔ)上，充分利用信息技術(shù)，開(kāi)展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，建立與時(shí)代相適應(yīng)的內(nèi)部控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

    (五)把激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合

    隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部控制不只是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理模式，更是一種企業(yè)管理機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，內(nèi)部控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過(guò)程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)在內(nèi)的一整套控制制度，把預(yù)算編制、激勵(lì)與約束機(jī)制等手段有機(jī)結(jié)合，已成為企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段，所以，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制約束，形成激勵(lì)與約束相結(jié)合的管理機(jī)制。一是強(qiáng)化組織約束，提高政府和社會(huì)的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部控制的有力保證，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會(huì)監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。

    同時(shí)，通過(guò)中介組織，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、損失、責(zé)任進(jìn)行追究，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中的癥結(jié)所在，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)實(shí)施控制，確保企業(yè)健康運(yùn)行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)控制制度。多層次的控制體制是通過(guò)明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)的，使每個(gè)群體或個(gè)人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下，避免控制流于形式。如委派“財(cái)務(wù)總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關(guān)系，通過(guò)多層次的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn)。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制有利于確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和信息真實(shí)。

    綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制，它通過(guò)健全制度、規(guī)范行為、強(qiáng)化監(jiān)督、完善自我等活動(dòng)，不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的內(nèi)部控制制度，才能保護(hù)門(mén)業(yè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高門(mén)企經(jīng)濟(jì)效益。良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)股東的利益;有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán);有利于保障債權(quán)人、職工、客戶等的利益;有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)。